Удержания (из заработной платы)

Определения термину «удержания из заработной платы» закон не дает, но смысл этого словосочетания понятен. Удержать — значит не отдать работнику часть начисленной ему зарплаты в установленных законом случаях. Удержанная часть перенаправляется в бюджет, на банковский счет работодателя или третьим лицам. Отметим, что производить удержания разрешает не только Трудовой кодекс РФ (далее — ТК РФ), но и другие федеральные законы. То есть случаев, когда работник может не получить на руки всю начисленную ему сумму, достаточно много.

Все удержания можно разделить на три группы: 1) обязательные (по требованию закона); 2) по инициативе работодателя; 3) по просьбе работника. Рассмотрим их.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ

Эти удержания работодатель обязан производить в соответствии с федеральными законами (таблица 1). Причем в законах установлены жесткие правила расчета удерживаемой суммы и сроки перечисления этих сумм взыскателям.

Таблица 1

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

I Часть 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

II Пункт 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в ред. от 08.08.2024; далее — Федеральный закон № 229-ФЗ), ст. 109 Семейного кодекса РФ.

III К таким документам относятся: исполнительные листы, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов, судебные акты, постановление судебного пристава-исполнителя и др. (полный список документов — в ст. 12 Закона № 229-ФЗ).

К СВЕДЕНИЮ

Для обязательных удержаний не требуются ни приказ (распоряжение) работодателя, ни согласие работника.

Налог на доходы физических лиц

Удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ за своих работников обязаны не только работодатели, но и заказчики за исполнителей по договорам ГПХ, в т. ч. если работники и исполнители по договорам ГПХ не имеют гражданства России[1].

На некоторые выплаты работникам НДФЛ не начисляется[2]. Уменьшить сумму НДФЛ можно и за счет налоговых вычетов. Размер налогового вычета по НДФЛ — это фиксированная сумма, освобожденная от НДФЛ (а не сумма, которую дополнительно можно получить на руки). Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется на самого работника и/или на ребенка (таблица 2). Вычет «на себя» вправе получить:

• инвалиды;
• участники боевых действий;
• чернобыльцы;
• с 2025 года — работники, выполнившие нормы ГТО.

Таблица 2

РАЗМЕРЫ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НА РЕБЕНКА

Вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом в зависимости от очередности рождения ребенка. Если он первый или второй, то общая величина вычета в 2024 году составит 13 400 руб., а если третий или последующий — 15 000 руб.

Налоговые вычеты по НДФЛ прекращают предоставлять, если сумма зарплаты работника нарастающим итогом с начала календарного года достигла 350 тыс. руб. (с 2025 года эта сумма увеличена до 450 тыс. руб.).

С января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала для НДФЛ[3]. В таблице 3 указаны новые налоговые ставки и налоговые базы для расчета НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

При определении налоговой ставки будут учитываться все доходы человека, а не только его зарплата (в том числе дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, доходы от продажи имущества и др.)[4].

Таблица 3

СТАВКА НДФЛ С 2025 ГОДА

Новые ставки будут применяться также к трудовым доходам некоторых нерезидентов РФ: высококвалифицированных специалистов, иностранцев, работающих по патенту, участников госпрограммы по переселению соотечественников, беженцев и др.[5]

К СВЕДЕНИЮ

Старую двухступенчатую систему расчета НДФЛ оставили для доходов, которые непосредственно связаны с участием в СВО, а также для сумм районных коэффициентов и северных надбавок.