Налог на профессиональный доход (НПД) – один из наиболее простых и удобных режимов налогообложения (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). На него легко перейти, сдавать отчетность и использовать кассу не требуется, регистрироваться в качестве ИП необязательно, но можно (ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, далее – Закона N 422-ФЗ), а ставки по налогу действительно низкие.

Вместе с тем, самозанятость сродни предпринимательской деятельности, которая осуществляется физлицом на свой риск с целью получения дохода. Очевидно, что не каждый готов полностью отказаться от работы по найму в пользу НПД, даже если знает наверняка, что его товары собственного производства или услуги востребованы на рынке. А можно ли быть самозанятым и официально работать?

Можно ли работать официально и быть самозанятым одновременно

Жест­ко­го за­пре­та на ра­бо­ту по тру­до­во­му до­го­во­ру и од­но­вре­мен­ное ве­де­ние де­я­тель­но­сти с упла­той НПД нет. Но есть огра­ни­че­ние. Са­мо­за­ня­тый не может ока­зы­вать услу­ги (вы­пол­нять ра­бо­ты) по граж­дан­ско-пра­во­во­му до­го­во­ру и пла­тить с воз­на­граж­де­ний по нему НПД, если до­го­вор за­клю­чен (п. 8 ч. 2 ст. 6 За­ко­на N 422-ФЗ):

• с ра­бо­то­да­те­лем са­мо­за­ня­то­го;
• с быв­шим ра­бо­то­да­те­лем са­мо­за­ня­то­го, если с даты рас­тор­же­ния тру­до­во­го до­го­во­ра про­шло менее 2 лет.

Такое усло­вие было вве­де­но для того, чтобы ра­бо­то­да­те­ли не вы­нуж­да­ли своих ра­бот­ни­ков оформ­лять са­мо­за­ня­тость и затем за­клю­чать ГПД. Ведь фор­маль­но ра­бо­тать с са­мо­за­ня­тым ор­га­ни­за­ци­ям вы­год­нее: не нужно ис­пол­нять функ­ции на­ло­го­во­го аген­та по НДФЛ, с до­хо­дов са­мо­за­ня­то­го не нужно пла­тить стра­хо­вые взно­сы, от­ра­жать све­де­ния о нем в от­чет­но­сти так, как это нужно де­лать в от­но­ше­нии ра­бот­ни­ков, не го­во­ря уже о предо­став­ле­нии от­пус­ков, до­пол­ни­тель­ной опла­те сверх­уроч­ной ра­бо­ты и иных га­ран­ти­ях, уста­нов­лен­ных ТК РФ.

Можно ли оформить самозанятость, если официально работаешь

Можно ли стать са­мо­за­ня­тым, имея офи­ци­аль­ную ра­бо­ту? Да, тру­до­устро­ен­ный граж­да­нин в любой мо­мент впра­ве на­чать вести де­я­тель­ность как пла­тель­щик НПД. Если са­мо­за­ня­тый будет ока­зы­вать услу­ги (вы­пол­нять ра­бо­ты) для граж­дан или юрлиц, ко­то­рые не яв­ля­ют­ся и не яв­ля­лись его ра­бо­то­да­те­ля­ми в те­че­ние по­след­них 2 лет, про­блем не будет. К при­ме­ру, ди­зай­нер, офи­ци­аль­но ра­бо­та­ю­щий по тру­до­во­му до­го­во­ру в ре­клам­ной ком­па­нии, может за­ре­ги­стри­ро­вать­ся как са­мо­за­ня­тый и вы­пол­нять ра­зо­вые за­ка­зы для из­да­тельств и любых дру­гих ор­га­ни­за­ций (Пись­мо Мин­фи­на от 18.07.2019 N 03-11-11/53389). А может на­чать сда­вать квар­ти­ру и тоже пла­тить с по­лу­чен­ных до­хо­дов НПД.

При этом важно со­блю­дать тре­бо­ва­ния, уста­нов­лен­ные для пла­тель­щи­ков НПД: вести де­я­тель­ность из тех видов, ко­то­рые раз­ре­ше­ны, не пре­вы­шать лимит го­до­во­го до­хо­да и др. (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 За­ко­на N 422-ФЗ).

Кста­ти, при ре­ги­стра­ции в ка­че­стве са­мо­за­ня­то­го не надо нигде ука­зы­вать све­де­ния о тру­до­устрой­стве, в том числе о самом ра­бо­то­да­те­ле при его на­ли­чии.

Можно ли быть самозанятым и начать работать официально

Может ли са­мо­за­ня­тый ра­бо­тать офи­ци­аль­но по тру­до­вой книж­ке? Да, если граж­да­нин уже яв­ля­ет­ся са­мо­за­ня­тым и хочет устро­ить­ся на ра­бо­ту, это тоже не за­пре­ще­но. Прием на ра­бо­ту таких лиц ничем не от­ли­ча­ет­ся от при­е­ма не са­мо­за­ня­тых. Удер­жи­вать и пе­ре­чис­лять НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­ков, од­но­вре­мен­но яв­ля­ю­щих­ся са­мо­за­ня­ты­ми, а также на­чис­лять взно­сы ра­бо­то­да­те­лю нужно в общем по­ряд­ке.

Кста­ти, стан­дарт­ные вы­че­ты таким ра­бот­ни­кам ра­бо­то­да­те­ли также долж­ны предо­став­лять. И ко­неч­но, толь­ко в от­но­ше­нии до­хо­дов, об­ла­га­е­мых НДФЛ. При этом до­хо­ды физ­ли­ца, по­лу­чен­ные им в рам­ках НПД, не учи­ты­ва­ют­ся при под­сче­те пре­дель­ной суммы, к при­ме­ру, для предо­став­ле­ния дет­ских вы­че­тов (Пись­мо Мин­фи­на от 24.09.2019 N 03-11-11/73352).

Можно ли работать официально по ГПД и быть самозанятым

По­ла­га­ем, что имен­но такой ва­ри­ант по за­дум­ке за­ко­но­да­те­лей и счи­тал­ся ос­нов­ным при вве­де­нии НПД как на­ло­го­во­го ре­жи­ма. То есть ор­га­ни­за­ция (ИП) за­клю­ча­ет ГПД с са­мо­за­ня­тым, тот ока­зы­ва­ет ей услу­ги (вы­пол­ня­ет ра­бо­ты) и по­лу­ча­ет за это плату. При этом ка­кой-ли­бо су­ще­ствен­ной на­ло­го­вой на­груз­ки не воз­ни­ка­ет ни у одной из сто­рон. Как след­ствие, такие меры долж­ны были вы­ве­сти из тени хотя бы часть спе­ци­а­ли­стов, ра­бо­та­ю­щих на себя, но никак не учтен­ных в на­ло­го­вых ор­га­нах. Надо при­знать, что план сра­бо­тал. По­сколь­ку по дан­ным на се­ре­ди­ну 2023 года в ка­че­стве пла­тель­щи­ков НПД за­ре­ги­стри­ро­ва­но уже более 8 млн чел.

Вме­сте с тем, непра­виль­но мас­ки­ро­вать по­сред­ством ГПД фак­ти­че­ски тру­до­вые от­но­ше­ния с са­мо­за­ня­тым, см.по­дроб­нее. Если на­ло­го­вая пе­ре­ква­ли­фи­ци­ру­ет ГПД с са­мо­за­ня­тым в тру­до­вой до­го­вор, это при­ве­дет к по­яв­ле­нию недо­им­ки по взно­сам и НДФЛ, а также на­чис­ле­нию пеней и штра­фов. Кроме того, в свое время ФНС ука­зы­ва­ла, что за на­ру­ше­ние тру­до­во­го и на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ства воз­мож­но при­ме­не­нии такой санк­ции, как при­оста­нов­ле­ние де­я­тель­но­сти ком­па­нии на срок до 90 суток, см. по­дроб­нее (ч. 2 ст. 3.12 КоАП РФ).

Можно ли одновременно работать официально и быть самозанятым, сдавая в аренду имущество работодателю

Если чи­тать Закон о са­мо­за­ня­тых бук­валь­но, то в нем ска­за­но, что нель­зя ока­зы­вать услу­ги и вы­пол­нять ра­бо­ты своим ны­неш­ним и неко­то­рым быв­шим ра­бо­то­да­те­лям (п. 8 ч. 2 ст. 6 За­ко­на N 422-ФЗ). По ГК РФ арен­да не от­но­сит­ся ни к услу­гам, ни к ра­бо­там. Она пред­по­ла­га­ет предо­став­ле­ние иму­ще­ства за плату во вре­мен­ное вла­де­ние и/или поль­зо­ва­ние (ст. 606 ГК РФ).

Вме­сте с тем, Мин­фин и ФНС да­ва­ли разъ­яс­не­ния о том, что ра­бот­ник не может ока­зы­вать сво­е­му ра­бо­то­да­те­лю услу­ги по сдаче в арен­ду (наем) жилых по­ме­ще­ний, а также объ­ек­тов дви­жи­мо­го иму­ще­ства (к при­ме­ру, транс­порт­ных средств) и пла­тить с по­лу­ча­е­мых до­хо­дов НПД (Пись­ма Мин­фи­на от 20.01.2022 N 03-11-11/3153, от 17.01.2022 N 03-11-09/1889, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@). Да, эта по­зи­ция не бес­спор­на. Од­на­ко несо­гла­сие с ней может при­ве­сти к до­на­чис­ле­нию на­ло­гов, взно­сов, пеней и штра­фов. А даль­ше либо при­дет­ся все это пла­тить, либо об­ра­щать­ся в суд.

Если официально трудоустроен, можно ли открыть ИП на НПД

Да, ра­бо­та­ю­щий граж­да­нин впра­ве за­ре­ги­стри­ро­вать­ся как са­мо­за­ня­тый и как ИП. То есть он ста­нет ИП на НПД (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1 ст. 2 За­ко­на N 422-ФЗ). При этом огра­ни­че­ния по видам де­я­тель­но­сти, сумме по­лу­чен­но­го до­хо­да за год и проч. при­ме­ня­ют­ся в пол­ной мере.

От­ме­тим, что сов­ме­щать НПД с ОСН или спец­ре­жи­ма­ми пред­при­ни­ма­тель не может (п. 7 ч. 2 ст. 4, ч. 3 ст. 15 За­ко­на N 422-ФЗ), как и на­ни­мать ра­бот­ни­ков по тру­до­вым до­го­во­рам (п. 4 ч. 2 ст. 4 За­ко­на N 422-ФЗ).

Обя­зан­но­сти по упла­те стра­хо­вых взно­сов за себя у ИП на НПД нет (ч. 11 ст. 2 За­ко­на N 422-ФЗ).

Может ли госслужащий быть самозанятым

Го­су­дар­ствен­ные и му­ни­ци­паль­ные слу­жа­щие могут быть за­ре­ги­стри­ро­ва­ны как са­мо­за­ня­тые, но об­ла­гать в рам­ках НПД впра­ве толь­ко доход, по­лу­чен­ный от сдачи внаем (арен­ду) жилых по­ме­ще­ний (п. 4 ч. 2 ст. 6 За­ко­на N 422-ФЗ, Пись­ма Мин­фи­на от 20.02.2021 N 03-11-11/12123, ФНС от 13.07.2020 N СД-4-3/11282@). До­хо­ды от иных видов де­я­тель­но­сти под НПД не под­па­да­ют.

Вме­сте с тем, для гос­слу­жа­щих уста­нов­лен пря­мой за­прет на ве­де­ние пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти лично или через до­ве­рен­ных лиц. Если несмот­ря на за­прет гос­слу­жа­щий нач­нет вести биз­нес, это может при­ве­сти к его уволь­не­нию в связи с утра­той до­ве­рия (п. 3.1 ч. 1 ст. 17, п. 4 ч. 1 ст. 59.2 За­ко­на от 27.07.2004 N 79-ФЗ). Од­на­ко не каж­дая сдача в арен­ду от­но­сит­ся к пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти.

Так, если граж­да­нин при­об­ре­та­ет жилье не для соб­ствен­но­го про­жи­ва­ния, а толь­ко для из­вле­че­ния при­бы­ли и по­лу­ча­ет аренд­ный доход си­сте­ма­ти­че­ски, то такая де­я­тель­ность может быть при­зна­на пред­при­ни­ма­тель­ской (п. 1.1 Пись­мо ФНС от 07.05.2019 N СА-4-7/8614). Если же по­лу­чен­ную в на­след­ство в квар­ти­ру гос­слу­жа­щий сдает время от вре­ме­ни, то вряд ли это будет рас­це­не­но как пред­при­ни­ма­тель­ство.

Кроме того, у гос­слу­жа­щих при сдаче жилья в арен­ду также долж­ны со­блю­дать­ся тре­бо­ва­ния ан­ти­кор­руп­ци­он­но­го за­ко­но­да­тель­ства (Пись­мо Мин­тр­у­да от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623).

Источник