Эффективный бюджет прямых материальных затрат на машиностроительном заводе

Вы узнаете:

Как рассчитать потребность в материалах для выполнения производственной программы

Как сформировать бюджет прямых материальных затрат, спланировать изменение цен на закупаемые материалы

Как в бюджете прямых затрат на материалы учесть складские запасы и заделы незавершенного производства

Как составить графики оплаты на плановый год за сырье и материалы, проанализировать расчетные плановые показатели

По оценкам специалистов, из-за отказа компаний от годового бюджетирования они теряют доходы, имеют завышенную дебиторскую и кредиторскую задолженность, перебои в поставках сырья и другие проблемы. Чтобы избежать негативных тенденций и потерь, экономисты сравнивают плановые бюджеты с фактическими, анализируют отклонения. Это позволяет своевременно идентифицировать проблемы, выработать комплекс мер по их устранению, а значит, уменьшить неблагоприятные аспекты. В данной статье рассмотрим годовой бюджет прямых материальных затрат машиностроительного предприятия и подскажем, на чем акцентировать внимание при его формировании.

РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ОСНОВНЫХ МАТЕРИАЛАХ

Бюджет прямых материальных затрат — это количественное и стоимостное выражение планов по прямым затратам компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Прямыми затратами на сырье и материалы являются расходы на сырье и материалы, из которых компания производит готовую продукцию. Поэтому годовое планирование в зависимости от специфики компании начинают с:

• портфеля клиентских заказов;
• программы выпуска готовой продукции на склад, которая базируется на оценке рыночного спроса.

Важный момент: годовой бюджет прямых затрат на материалы прорабатывают в комплексе с бюджетом продаж, производственным бюджетом.

Потребность в материалах рассчитывают по действующим нормам расхода сырья, материалов и комплектующих на производство отдельных видов продукции.

Фактический расход сырья и материалов всегда отличается от нормативного, поэтому для исключения дефицита материалов в критический момент сдачи заказа клиенту, резервирования денежных средств на оплату поставщикам бюджет необходимо планировать с учетом потерь.

В планируемом бюджете материалов под потерями подразумевают:

• превышение фактического расхода материала над нормативным. Экономист, который хорошо ориентируется в специфике подконтрольного производства, осведомлен о причинах таких отклонений:

- некомпетентность рабочих;

- устаревшее оборудование;

- работа на оборудовании, которое не предусмотрено техпроцессом, и др.;

• мелкие куски металла (иного материала) и остатки, из которых невозможно изготовить деталь нужного размера, крупногабаритные детали;
• брак в производстве (неисправимый брак, когда деталь необходимо изготавливать заново);
• дефекты в материалах, недостачи в поставках;
• расход материалов на мелкие экспериментальные работы (если такие работы не включаются в бюджет отдельной статьей), усовершенствование технологии изготовления деталей или конструкции изделия;
• потери от недостач, хищений, злоупотреблений.

Замечания

1. На основании документально подтвержденных расходов по перечисленным видам потерь за предыдущий год рассчитывают процент потерь и включают его в бюджет.
2. Возможна и альтернативная позиция — описанные потери в плановый бюджет не закладывать.

Практика показывает, что от материальных потерь не застрахована ни одна компания, даже с высоким уровнем контроля, поэтому нужно быть готовым к превышению бюджета. В таком случае следует предусмотреть резерв на покрытие незапланированных расходов. Это исключит нехватку материалов и кассовые разрывы.

Какие документы затребовать? Входящий информационный поток «До» включает:

• производственную программу;
• нормы расхода сырья и материалов по видам запланированной к выпуску продукции;
• ведомости фактических материальных затрат по изготовленной продукции;
• сводные отчеты по производственным потерям — брак, списание по дефектным актам, акты инвентаризаций и т. д.

В таблице 1 первый квартал планового года расписан подробно по видам продукции: Гидроцилиндр СД 142.000, Захват рычажный СД 150.000 и т. д. Остальные кварталы для упрощения представлены сводным расходом с учетом потерь. В зависимости от масштабов планирования и принятого уровня аналитик расчет потребности по номенклатуре можно разрабатывать помесячно, понедельно, отдельно по каждому производственному подразделению с последующим сводным бюджетом.

БЮДЖЕТ ПО МАТЕРИАЛАМ

Определив потребность по номенклатуре материалов и рассчитав натуральные показатели, составляют Бюджет прямых материальных затрат на 2018 г. в стоимостном выражении. На этом этапе важно правильно определить динамику цен. Для этого руководствуются:

• прогнозом инфляции на следующий год;
• прогнозами аналитиков по росту цен на соответствующих рынках;
• планами поставщиков по повышению/снижению цен на поставляемые материалы. В данном случае попросите отдел материально-технического снабжения переговорить с основными поставщиками по вопросу их ценовой политики на следующий год или проанализируйте ценовое поведение поставщиков по статистике поставок за несколько предыдущих лет (отдельные поставщики повышают цены в один и тот же период).