Анализ деятельности компании в отчетном году на основе управленческой отчетности

Вы узнаете

Что входит в состав управленческой отчетности предприятия

Какие данные управленческой отчетности используют в ходе анализа деятельности предприятия

С помощью каких методов анализируют показатели управленческой отчетности

Управленческая отчетность отличается от регламентированной (бухгалтерской) многообразием отчетных форм и большей детализацией показателей, поэтому анализ деятельности компании на основе управленческой отчетности дает больше информации, чтобы выявить проблемы и возможности в развитии бизнеса. Однако при анализе управленческой отчетности возникает риск излишних трудовых и временных затрат на обработку информации, которая не влияет на выработку управленческих решений. По этой причине предлагаем использовать определенную методику для качественного анализа управленческой отчетности.

ГРУППИРОВКА И СОСТАВ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Управленческая отчетность предназначена в первую очередь для лиц, принимающих решения по управлению бизнесом компании. Поскольку система управления предприятием состоит из трех уровней (стратегический, тактический и оперативный), то управленческие отчеты можно разделить на три группы:

Группа 1. Отчеты для собственников и руководства компании (стратегический уровень).

Группа 2. Отчеты для топ-менеджеров компании (тактический уровень).

Группа 3. Отчеты для руководителей подразделений и ключевых сотрудников компании (оперативный уровень).

Рассмотрим подробнее состав каждой группы управленческой отчетности.

Группа 1. Отчеты для собственников и руководства компании (стратегический уровень)

В первую группу входят следующие сводные отчеты о деятельности компании:

• Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ);

• Отчет о движении денежных средств (ОДДС);

• Управленческий баланс.

Для пользователей стратегического уровня составляют также вспомогательные управленческие отчеты, которые детализируют данные сводных отчетов:

• Отчет о реализации продукции;
• Отчет об операционных затратах;
• Отчет о просроченной дебиторской задолженности;
• Отчет о запасах ТМЦ;
• Отчет об инвестициях в основные средства;
• Отчет об использовании прибыли.

Важный момент: при необходимости в пакет управленческой отчетности могут быть включены и другие формы отчетов, утвержденные собственниками и руководством конкретной компании.

Для анализа управленческой отчетности этой группы используют показатели не только фактических результатов, но и утвержденные ранее плановые показатели соответствующих бюджетов (рис. 1).

Поскольку данная группа отчетов предназначена для высшего уровня управления деятельностью компании и служит основой для выработки стратегических управленческих решений, влияющие на результаты бизнеса в будущем, их анализируют по завершении отчетных периодов (месяца, квартала, года).

Группа 2. Отчеты для топ-менеджеров компании (тактический уровень)

Эта группа управленческой отчетности состоит из функциональных отчетов, которые необходимы топ-менеджменту для выработки управленческих решений тактического уровня. В составе пакета такой управленческой отчетности чаще всего используют следующие формы:

• Отчет о продажах в различной аналитике (по товарным группам, категориям покупателей, географии сбыта, торговым менеджерам и т. д.);
• Отчет о выпуске продукции в детализации по товарным группам и производственным подразделениям;
• Отчет о себестоимости выпуска продукции в детализации по товарным группам и производственным подразделениям;
• Отчет о закупках товарно-материальных ценностей в детализации по группам ТМЦ и поставщикам компании;
• Отчет по операционным затратам функциональных подразделений компании;
• Отчет по дебиторской задолженности в детализации по группам покупателей и срокам возникновения;
• Отчет о кредиторской задолженности в детализации по группам поставщиков и срокам возникновения;
• Отчет по движению и остаткам товарно-материальных ценностей на складах в детализации по группам ТМЦ и складам хранения.

В ходе анализа данных этой управленческой отчетности исследуют динамику фактических результатов, их отклонение от показателей утвержденных функциональных бюджетов.

Данные управленческих отчетов второй группы анализируют более часто (неделя, месяц, квартал) по сравнению с отчетностью первой группы.

Группа 3. Отчеты для руководителей подразделений и ключевых сотрудников компании (оперативный уровень)

К третьей группе управленческой отчетности относятся отчеты, формируемые ежедневно или еженедельно, которые используют на самом нижнем (оперативном) уровне управления.

Показатели отчетов данной группы анализируют руководители структурных подразделений компании путем исследования динамики фактических результатов в течение отчетного месяца и сопоставления их с утвержденными в компании нормами и лимитами.

Примеры оперативных управленческих отчетов:

• Отчет по исполнению заявок на оплату поставщикам;
• Отчет о просроченной дебиторской задолженности;
• Отчет о выполнении заявок покупателей;
• Отчет о выполнении производственных заданий;
• Отчет по производственному браку и потерям;
• Отчет о пробеге транспорта и расходе ГСМ;
• Отчет об остатках сырья и материалов на складах;
• Отчет об остатках готовой продукции на складах.

Как видим, управленческая отчетность компании включает достаточно много отчетных форм, которые предназначены для различных категорий пользователей и содержат различные показатели. Поэтому методики использования показателей рассмотренных нами групп отчетности для анализа результатов деятельности предприятия будут отличаться друг от друга.

МЕТОДИКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ

Суть и цели методов анализа управленческой отчетности

Анализ деятельности предприятия на основе показателей управленческой отчетности подразумевает использование различных методов, которые можно разделить на следующие группы:

1. Анализ абсолютных показателей отчетности на основе расчета величины количественно-суммовых изменений в фактических результатах деятельности компании в течение анализируемого периода.
2. Анализ относительных показателей отчетности, который помогает выявить изменение соотношений одних показателей деятельности компании к другим показателям в течение отчетного периода.
3. Горизонтальный анализ показателей отчетности, заключающийся в расчете разницы между фактическими результатами отчетного периода в сравнении с аналогичными результатами прошедших периодов.
4. Вертикальный анализ показателей отчетности, основанный на расчете изменений в структуре показателей отчетного периода по сравнению с показателями прошедших периодов.
5. Анализ финансовых коэффициентов, который позволяет оценить финансовое положение компании в течение анализируемого периода.
6. План-фактный анализ результатов деятельности, с помощью которого определяют разницу между фактически достигнутыми и запланированными результатами деятельности компании.
7. Факторный анализ результатов деятельности, позволяющий определить причины изменений фактических результатов деятельности в анализируемом периоде или отклонений фактических результатов от запланированных.

В таблице 1 кратко описаны суть и цели использования указанных методов анализа результатов деятельности компании.