Планируем бюджет производственного предприятия

Для производственного предприятия бюджет имеет особое значение. Деятельность предприятия требует четкого построения планов по производству, планов по продажам, прогнозирования других важных экономических показателей. В статье рассмотрим вопросы бюджетирования, которые встают перед экономической службой производственной компании:

• с чего начать прогнозирование, на что обратить особое внимание;
• какие бюджеты формировать в обязательном порядке;
• что учитывать при построении бюджетов.

КАКИЕ БЮДЖЕТЫ НЕОБХОДИМЫ ПРОИЗВОДСТВЕННИКАМ

В идеале бюджетирование в компании должно представлять собой единый комплекс прогнозно-учетных работ, охватывающий все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации, начиная от учета доходов и расходов и заканчивая построением взаимосвязанного прогнозного баланса и других финансовых отчетных форм.

Такой подход позволит оцифровать и контролировать все элементы деятельности организации, что будет несомненным преимуществом его реализации. Все службы и экономические процессы в таком случае будут в зоне контроля.

В то же время не все компании способны организовать ведение такого комплекса работ. Причины следующие:

• сложно спрогнозировать все стороны деятельности предприятия;

• необходимо задействовать практически все профильные службы;

• необходима высокая автоматизация процесса, могут понадобиться существенные расходы на внедрение, доработку специализированных программных продуктов;

• требуется персонал, который смог бы вести учетно-прогнозные работы, а нагрузки зачастую такие, что может понадобиться увеличить штат организации (влечет за собой необходимость обустройства новых рабочих мест).

Комплексное бюджетирование достаточно сложное, трудоемкое и дорогостоящее. Поэтому многие организации в такой ситуации концентрируются на ведении точечного контроля и анализа, выбирая для бюджетирования наиболее важные для организации направления прогнозирования.

Для производственной компании в первую очередь важны данные по таким направлениям:

• производственная часть;
• расходная часть;
• доходная часть;
• сводный бюджет доходов и расходов компании;
• бюджет движения денежных средств.

Именно на этих бюджетах нужно сконцентрировать свои усилия в производственных компаниях. Процесс их формирования далеко не простой.

Бюджет производства

Бюджет производства при самом простом подходе обобщит в себе следующие основные показатели:

• производственные мощности;

• объемы складских запасов;

• покупательская потребность.

В основе построения бюджета производства может быть заложено влияние и других факторов: наличие свободных складских площадей, обеспеченность производственным персоналом и др.

При расчете объемов производства не берут максимальные данные базовых показателей. Прогноз делают по минимальным граничным значениям какого-либо знакового показателя.

Производственное предприятие «Темпор» выпускает продукцию, для хранения которой требуется холодильное оборудование.

При формировании бюджета продаж на будущий период учтено взаимное влияние следующих факторов:

• производительность имеющегося оборудования — на 27 млн руб. продукции в месяц;

• покупательский спрос — на 20 млн руб. продукции в месяц;

• в холодильном оборудовании можно хранить продукцию в суммовом эквиваленте на 15 млн руб. в месяц (с учетом ремонтируемого оборудования и возможностей поставщиков по вывозу продукции).

Бюджет производства был сформирован по минимальному значению данных взаимосвязанных критериев — 15 млн руб. То есть в планах производства было предусмотрено производство продукции на такую сумму и не больше, чтобы избежать потерь в связи с невозможностью хранения продукции.

Благодаря формированию бюджета производства получают данные об объемах продукции, которые необходимо выпустить предприятию для ведения своей деятельности.

Бюджет производства нужно строить на основе реальных данных. Он должен быть взаимосвязан со всеми существенными элементами влияния. Если, к примеру, оборудование старое и часто выходит из строя, то в бюджете этот фактор должен быть оцифрован и учтен через повышенный процент простоев, непредвиденных остановок.

Если заявленная производительность по технической документации одна, а по факту она другая (меньшая), то нет оснований ориентироваться на нормативную производительность.

Бюджет производства не должен быть формальной прогнозной формой. Утвержденный бюджет должен послужить основой для формирования конкретных производственных заданий. В связи с этим в разработке бюджета производства должны активно участвовать профильные службы, в первую очередь производственники.

Бюджет расходной части

Бюджет расходной части компании может учитывать основные элементы расходов организации (например, расходы на сырье и материалы, заработную плату и т. д.) или все расходы организации.

Полнота ведения бюджетирования расходов будет зависеть от установок руководства, специфики деятельности организации, конкретных возможностей ведения прогнозной работы.

В некоторых случаях компании планируют производственную себестоимость продукции на основе данных бюджета производства о запланированных объемах выпуска продукции и норм расхода сырья, материалов, электроэнергии, воды и т. д.

Бюджет доходной части

Бюджет доходной части будет включать все существенные доходы производственной компании.

ООО «Прогресс» производит десять видов продукции. Периодически на предприятии выявляют излишки материалов, величина которых колеблется от 10 до 20 тыс. руб. Поэтому выручку по всем десяти видам продукции в организации обязательно прогнозируют. Излишки в бюджет доходов не попадают в связи с их несущественностью и сложностью прогнозирования.

Прогнозируемые показатели производственной компании должны быть для нее существенными, чтобы их прогнозирование было актуальным. Формируемые бюджеты не должны выполнять только статистические функции регистрации возникающих отклонений. На их основе нужно принимать оперативные и важные управленческие решения, которые исправляют ситуацию, улучшают работу предприятия.

Бюджет доходов и расходов (БДР)

Бюджет доходов и расходов станет финальной формой, в которой можно вывести итоговый финансовый результат от деятельности предприятия. По сути он повторит ранее подготовленные данные в бюджете доходов (выручки) и бюджете расходов. Особенность работы с данным бюджетом — удобство взаимосвязанной оценки итогов деятельности компании.

Применение БДР позволит уйти от работы с разными финансовыми формами и в одном отчете аккумулировать всю информацию, выйдя на ясный финансовый итог деятельности.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Бюджет движения денежных средств даст необходимую информацию о платежеспособности производственной компании, ее способности финансировать текущую деятельность, отразит возможности по осуществлению инвестиций.