Годовой отчет — 2023: изменения, взаимоувязка учетных показателей

БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. ОБЩЕЕ И РАЗЛИЧИЕ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированную в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом № 402-ФЗ.

Пользователями бухгалтерской отчетности являются собственники компании, налоговый орган, государственные органы, иные сторонние организации (например, банк-кредитор).

Годовая бухгалтерская отчетность является декларацией деятельности компании за отчетный год. 12 месяцев — оптимальный срок для понимания вектора ее текущего экономического развития.

Дополнительно по теме:

-Пояснения к бухгалтерской отчетности: раскрытие информации об организации, отчетности и учетной политике

Налоговая отчетность регламентирована Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ). Главная цель этой отчетности — декларирование налоговых обязательств компании за отчетный период. На основе данных налоговой отчетности фискальный орган проверяет правильность формирования отчетных данных.

Суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет, образуют объем фактической налоговой нагрузки компании. Этот показатель налоговики сравнивают со среднеотраслевым. Итогом сравнения будет являться наличие или отсутствие оснований для включения или невключения компании в перечень организаций для выездной проверки.

После отправки любого отчета в налоговый орган проводится камеральная проверка всех показателей. В ходе такой проверки налоговые инспекторы с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой отчетности проверяют, насколько правильно и достоверно заполнены все представленные формы. Информация о соответствии показателей форм отчетности публичная, обновляется налоговым органом по мере изменения этих форм (табл. 1).

Вывод: компания может самостоятельно проверить контрольные соотношения в составленных формах отчетности перед их отправкой в налоговый орган, чтобы минимизировать риски запросов налоговиков по итогам камеральной проверки.

Важный момент: обязательна взаимосвязь показателей налоговой отчетности и данных бухгалтерских отчетов.

Рассмотрим, что нужно учесть компании при составлении годовой отчетности.

ДЕЙСТВИЯ КОМПАНИИ ПЕРЕД СОСТАВЛЕНИЕМ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Чтобы обеспечить достоверность годовой бухгалтерской отчетности, компании нужно провести подготовительную работу, которая включает следующие мероприятия:

Рассмотрим каждое мероприятие подробнее.

Инвентаризация активов и обязательств

Инвентаризация активов и обязательств — обязательная процедура. Инвентаризации подлежат основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, денежные средства, финансовые вложения, расчеты с дебиторами и кредиторами, резервы.

Проверка активов может быть совершена в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года, инвентаризация обязательств — по состоянию на 31 декабря включительно.

Выявив по итогам инвентаризации расхождения между фактическим наличием активов и обязательств и данными бухгалтерского учета, их отражают на счетах бухучета, чтобы данные годового отчета показывали фактическое наличие активов и обязательств компании.

Проверка правильности операций в учете

Проверка проводится в том числе на соответствие положениям учетной политики организации. Ошибки, допущенные вследствие неправильного применения положений учетной политики, исправляют.

Проверка дебиторской и кредиторской задолженностей

Проверяют обоснованность дебиторской и кредиторской задолженностей, числящихся в учете. Списывают задолженность, если по ней истек срок исковой давности.

Переоценка основных средств, нематериальных активов

Переоценку проводят, если она предусмотрена учетной политикой компании.

Анализ учетной политики на соответствие положениям законодательства

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г. компании обязаны перейти к применению ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»[1]. Можно принять решение о добровольном применении с 2024 г. ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»[2].

Применение новых стандартов бухгалтерского учета должно быть отражено в учетной политике компании.

Кроме того, проверяют соответствие форм отчетности общим требованиям к бухгалтерской и налоговой отчетности[3].

Уточнение персональных данных работников

Мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц нужны для представления достоверных сведений в Социальный фонд России (СФР) и налоговые органы. Уточняют следующие персональные данные: страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС), ИНН, паспортные данные.

Подготовка документов к сдаче в архив или к уничтожению

По общему правилу первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, формы отчетности, аудиторские заключения подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года[4].

Сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов, необходимо обеспечивать в течение шести лет[5].

Важный момент: для отдельных видов документов предусмотрены специальные сроки хранения (ст. 93.1 НК РФ). Это касается, в частности:

• документов, подтверждающих перенос убытков на будущее[6];

• документов, на основании которых формируется первоначальная стоимость основных средств и которые подтверждают осуществление расходов в виде амортизационных начислений[7].

В случае утраты или несвоевременного уничтожения документов потребуется их восстановление[8].

Определение окончательного налогового статуса каждого иностранного работника

При наличии в организации иностранных работников определяют окончательный налоговый статус каждого из них (по состоянию на 31 декабря) в зависимости от времени их нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде. При необходимости пересчитывают НДФЛ по соответствующей ставке.

Контроль лимита по нормируемым расходам

В отличие от бухгалтерского учета, сверхнормативные расходы не могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Выявление «событий после отчетной даты»

По окончании отчетного периода выявляют «события после отчетной даты», которые могут оказать влияние на финансовое состояние компании.

Если такие события имели место до даты подписания отчетности, то при условии их существенности нужно отразить эти события в отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации или путем раскрытия такой информации в соответствующих пояснениях.