Анализ финансового состояния предприятия с помощью бухгалтерского баланса

В данной статье:

• оценим финансовое состояние предприятия с помощью единственного документа — бухгалтерского баланса;

• проанализируем параметры бухгалтерского баланса, которые дают объективную и точную картину финансового состояния предприятия.

Чтобы получить исчерпывающий анализ финансового состояния предприятия, в первую очередь необходима бухгалтерская отчетность. Такая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложений к бухгалтерскому балансу с пояснениями. Предлагаем проанализировать финансовое состояние предприятия, используя единственный документ — бухгалтерский баланс. Этот документ отражает финансовое состояние не только на начало и конец отчетного периода, но и на конец позапрошлого (или начало прошлого) периода. Именно бухгалтерский баланс позволит выявить причины положительного или отрицательного состояния финансовых дел.

Пример бухгалтерского баланса, данные которого будем использовать для дальнейших исследований и расчетов, представлен на рис. 1.1 (актив баланса) и 1.2 (пассив баланса). Важная деталь: все аналитические расчеты производим на одном листе книги формата MS Excel.

Рис. 1.1. Актив бухгалтерского баланса

Как известно, в активе баланса отражаются средства и имущество предприятий и организаций согласно их структуре и размещению: оборотные средства и внеоборотные средства.

Оборотные средства складываются из запасов, дебиторской задолженности, оборотных финансовых вложений, денежных средств предприятия, НДС по приобретенным ценностям и прочих оборотных средств.

Внеоборотные средства — это основные средства, нематериальные активы, результаты исследований и разработок, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные средства.

Рис. 1.2. Пассив бухгалтерского баланса

Пассив баланса показывает непосредственно источники средств в разрезе их целевого назначения: собственные средства и привлеченные средства.

Собственные средства отражаются в разделе «Капитал и резервы». Они складываются из нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка), уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, а также из сумм переоценки внеоборотных активов, добавочного капитала и резервного капитала.

Рассмотрим, какие изменения претерпели статьи и разделы баланса на конец отчетного периода по сравнению с прошлыми периодами. Изменения могут быть четырех видов:

• изменения в активе: уменьшение суммы по одной из статей актива влияет на увеличение суммы по другой статье актива. Например, увеличение суммы по статье «Запасы» (актив баланса) за счет уменьшения суммы по статье «Денежные средства» (актив баланса);
• изменения в пассиве баланса: уменьшение суммы по одной из статей пассива влияет на увеличение суммы по другой статье пассива. Например, привлечение кредитных средств (увеличение) для погашения кредиторской задолженности (снижение по статье «Кредиторская задолженность»);
• увеличение актива и пассива баланса. Примером может служить получение банковского кредита, что повлечет увеличение как пассива баланса (суммы привлеченных средств), так и актива баланса (например, увеличение значения по статье «Денежные средства»);
• уменьшение актива и пассива баланса на одну и ту же сумму. Например, уменьшение кредиторской задолженности в пассиве баланса в связи с перечислением денежных средств (актив баланса) с расчетного средства предприятия на расчетный счет поставщика.

Посмотрим, каким образом изменились статьи баланса в течение отчетного периода.