Построение системы противодействия внутреннему мошенничеству

Внутреннее мошенничество возникает в компаниях по различным причинам, имеет тенденцию роста при увеличении масштабов ее деятельности. Последствия мошеннических действий персонала могут негативно сказаться на результатах бизнеса, деловой репутации компании и даже привести к банкротству.

Это проблема всемирная, так как согласно данным Ассоциации специалистов по расследованию мошенничества (ACFЕ) в среднем ежегодные потери компаний от внутреннего мошенничества составляют порядка 5 % от величины их выручки. Естественно, что собственники компании заинтересованы в минимизации этих потерь и требуют от руководства компаний принимать меры по минимизации случаев внутреннего мошенничества.

Успеха в борьбе с внутренним мошенничеством добиваются только компании, которые не ограничиваются периодическими проверками действий своих сотрудников, а выстраивают полноценную систему противодействия внутреннему мошенничеству, направленную прежде всего на предупреждение злоупотреблений со стороны персонала.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОНЯТИЯ ВНУТРЕННЕГО МОШЕННИЧЕСТВА В КОМПАНИИ И КЛАССИФИКАЦИЯ ЕГО ВИДОВ

В российском законодательстве термин «внутреннее мошенничество» прямо не используется. Статья 159 Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ) трактует мошенничество как хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

В международных профессиональных стандартах внутреннего аудита понятие корпоративного мошенничества изложено более развернуто. В частности, в них указано, что:

• мошенничеством являются любые незаконные действия, характеризующиеся обманом, сокрытием или злоупотреблением доверием;

• мошенничество совершают физические и юридические лица в целях получения денег, собственности или услуг, уклонения от выплаты денежных средств или оказания услуг либо в целях личной или коммерческой наживы.

Однако даже такая трактовка не раскрывает всего многообразия вариантов мошенничества со стороны персонала компании. Все виды внутреннего мошенничества можно разделить на шесть больших групп (см. рисунок).

Каждая из указанных на рисунке групп содержит несколько способов внутреннего мошенничества, которые мы рассмотрим более детально.

Хищение активов

Хищение активов подразумевает следующие действия персонала:

• хищение денежных средств;

• хищение сырья, материалов и полуфабрикатов;

• хищение запчастей, комплектующих, инструментов;

• хищение товаров и готовой продукции.

Хищение денежных средств чаще всего происходит через присвоение выручки от реализации, когда продавец не проводит продажу за наличные деньги через кассу. В результате реализованный товар числится на остатках, а выручка за него остается у продавца. Достаточно популярен вариант хищения денег, когда сотрудник присваивает себе подотчетные суммы, закрывая их фиктивными расходами в авансовых отчетах.

Хищение сырья, материалов и полуфабрикатов производят путем их выноса из мест хранения или через фиктивное списание вследствие использования для производственных и хозяйственных нужд, полного износа в процессе эксплуатации, истечения срока хранения, порчи/боя в процессе хранения и т. д.

Запчасти и комплектующие чаще всего похищают путем их фиктивного списания на выполнение ремонтных работ.

Хищения товаров и готовой продукции в основном совершают в виде краж из мест хранения. Такие кражи могут происходить систематически через группу лиц.

В моей практике был случай, когда в мошенническую группу входили сотрудники производства, склада, транспортного цеха и весового контроля.

Производственники выпускали неучтенную продукцию, склад обеспечивал ее прием и отгрузку, водители вывозили продукцию и реализовывали за наличный расчет предпринимателям, а сотрудники весового контроля «не замечали» вес продукции сверх указанного в транспортных документах. Выручка от реализованной неучтенной продукции распределялась между участниками организованного хищения.

Махинации с ресурсами компании

Махинации с ресурсами компании (производственное мошенничество) выражаются в нарушении технологий, несоблюдении нормативов и рецептур с целью незаконного обогащения, а также в махинациях с браком и технологическими потерями продукции.

Производственное мошенничество может иметь разнообразные формы, но при этом его результатом всегда будет образование неучтенных излишков сырья и материалов или готовой продукции.

Нарушение технологий выпуска продукции приводит к появлению неучтенных излишков готовой продукции. Например, в пищевой промышленности при термической обработке полуфабрикатов можно немного сократить время обработки или снизить температурный режим, вследствие чего выход готовой продукции получится больше нормативного за счет ее более высокой влажности.

При этом мошенники похищают излишки продукции, наносят предприятию дополнительный ущерб от снижения качества всей партии выпущенной продукции, которая в результате может испортиться до установленного технологами срока хранения.

Несоблюдение нормативов закладки сырья и материалов также дает мошенникам возможность получить их излишки, которые похищают или задействуют в выпуске неучтенной продукции.

Рецептуру закладки не соблюдают, чтобы снизить расход сырья и материалов или заменить более качественное и дорогостоящее сырью на менее качественное и более дешевое. В результате образуются излишки сырья, которые похищают из мест хранения.

Махинации с браком и технологическими потерями продукции направлены на образование неучтенных излишков готовой продукции, основаны на неправомерном списании в качестве потерь качественной продукции.

Использование коррупционных схем

Коррупционные схемы используют в нескольких вариантах:

• взятки и подарки;

• коммерческий подкуп;

• предоставление необоснованных преимуществ;

• конфликт интересов;

• финансовое вымогательство.

Коррупционные схемы применяют как при взаимодействии сотрудников внутри компании, так и во взаимоотношениях сотрудников фирмы с ее внешними контрагентами. Такие схемы могут иметь много разновидностей, но их суть состоит в злоупотреблении сотрудниками своим служебным положением с целью получения личной выгоды, которая может иметь материальный и нематериальный характер.

Взятки и подарки чаще всего получают сотрудники невысокого ранга. Своими действиями они могут, к примеру, ускорить выполнение операционных решений и совершение хозяйственных операций, которые не наносят прямого ущерба компании.

Коммерческий подкуп осуществляется в основном в сфере закупок товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Здесь сотрудники предприятия получают вознаграждение от других его сотрудников, поставщиков или покупателей за участие в сокрытии нанесения финансового ущерба организации. Ущерб наносится через утверждение актов работ, которые не были выполнены, а также через закупки ТМЦ у поставщиков по завышенным ценам, реализацию продукции покупателям по заниженным ценам или предоставление им необоснованных скидок.

Предоставление необоснованных преимуществ можно встретить при участии компании в тендерах на закупки ТМЦ для поставщиков или на выполнение работ для подрядных организаций. Необоснованные преимущества может предоставлять связанный с компанией сотрудник, когда он в силу своих служебных обязанностей имеет право выбрать поставщика, у которого компания произведет закупку, или покупателя, которому будет отгружена продукция.

Мошенничество в виде конфликта интересов возникает, когда сотрудник компании имеет деловые или родственные связи с ее внешними контрагентами и в силу этого оказывает предпочтение именно этим контрагентам в ущерб интересам своей компании.

Финансовое вымогательство может возникать на разных уровнях сотрудников компании. Чаще всего заключается в требовании финансового вознаграждения за сокрытие фактов нанесения ущерба компании со стороны должностного лица, с которого требуют плату.