Контроль соблюдения установленных бюджетов и лимитов по статьям затрат

Каждая компания стремится получить прибыль, укрепить свои позиции на рынке, выстоять в кризисный период. Чтобы выжить в сложных экономических условиях, нужно развивать внутреннюю политику компании, которая касается всех ее подразделений и бизнес-процессов.

Ключевой процесс финансового подразделения — финансовое планирование деятельности предприятия на предстоящие периоды. Как правило, бюджетирование осуществляют на следующий год, однако во многих крупных компаниях планы формируют на три, пять и более лет, ежегодно их пересматривают и корректируют.

Для полноценной работы предприятия необходимо отслеживать выполнение принятых планов. Особенно это касается расходов. Из статьи вы узнаете, как контролировать утвержденный бюджет по затратам и каким образом этот контроль влияет на работу предприятия в целом.

ЧТО ТАКОЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТНЫЕ ЛИМИТЫ?

Бюджетирование — это планирование будущей деятельности предприятия путем составления и принятия бюджетов, а также последующий контроль за их исполнением. Планируя деятельность на будущие периоды, формируют общий бюджет предприятия или бюджет доходов и расходов (БДР). Приведем схему бюджета доходов и расходов компании (см. рисунок).

Как видим, бюджет доходов и расходов состоит из доходной и расходной частей. Доходная часть формируется из планируемых доходов от основной деятельности и доходов от прочей деятельности, расходная часть — из бюджета расходов, который состоит из себестоимости, коммерческих и управленческих затрат, и бюджета прочих доходов и расходов.

По итогам планирования бюджета на будущие периоды центрам финансовой ответственности (ЦФО) спускают утвержденные бюджетные лимиты затрат, сформированные на базе бюджета расходов. Менеджеры компании должны ориентироваться на них в своей работе.

КАК КОНТРОЛИРОВАТЬ СОБЛЮДЕНИЕ УСТАНОВЛЕННЫХ БЮДЖЕТНЫХ ЛИМИТОВ?

Контроль за исполнением бюджета является частью финансового контроля компании. Исполнение бюджета контролируют в течение всего бюджетного периода. Цель контроля — достижение запланированных финансовых и производственных результатов.

Исполнение бюджета контролирует финансовый блок компании, выявляя отклонения фактических показателей от плановых. Контроль исполнения бюджета бывает текущим (оперативным) и итоговым (заключительным).

Для качественного и своевременного анализа причин отклонений используют единые формы для плановых и фактических показателей.

Для БДР часто используют форму отчета P&L, на основании которой впоследствии формируют бюджет движения денежных средств (БДДС). Для бюджетных лимитов используют управленческую форму в свободном формате.