Как указывать декабрьскую зарплату прошлого года в 6-НДФЛ?

Налоговики дали новые разъяснения относительно отражения прошлогодней декабрьской заработной платы в расчете 6-НДФЛ. Напомним, что с текущего года датой получения дохода от трудовой деятельности является день его выплаты. Сроки уплаты НДФЛ также поменялись.
Представители ФНС рассмотрели два варианта выплаты декабрьских зарплат сотрудникам, от которых зависит отражение этих начислений в 6-НДФЛ.
1. Зарплату полностью (аванс и вторую часть) выдали в декабре прошлого года с удержанием налога по старым правилам — 30.12.2022. Срок перечисления налога в казну – до 09.01.2023.
В такой ситуации декабрьская зарплата и налог с нее включаются в разделы 1 и 2 расчета за прошлый год и в годовую справку о доходах — приложение к расчету за прошлый год. В первоквартальный 6-НДФЛ 2023 г. доход не включается.
2. Декабрьский аванс дали 30.12.2022, а зарплату за вторую часть месяца — 16.01.2023. Налог удержали при второй выплате — 16.01.2023. Срок его перечисления с учетом п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ — до 30.01.2023.
В этом случае аванс, выплаченный 30.12.2022, и налог с него включаются в раздел 2 расчета за прошлый год и в справку-приложение. При этом налог, удержанный 16.01.2023 при выплате второй части зарплаты, также вносится в раздел 1 первоквартального 6-НДФЛ 2023 г.
Оплата второй части декабря прошлого года, произведенная 16.01.2023, и налог с нее отражаются в разделах 1 и 2 декларации 6-НДФЛ за I квартал 2023 г., а также в справке-приложении за 2023 г. В 6-НДФЛ за 2022 г. зарплату за вторую часть декабря, выданную 16 января, показывать не нужно.

Примеры заполнения отчетности приведены в письме представителей налогового ведомства от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@.

Источник

Изображение