Теперь ИП могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты.

Сделать это можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента. Ранее данная процедура была возможна только после уплаты указанных сумм. При этом сроки внесения страховых взносов остаются прежними – 31 декабря и 1 июля. 

Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 г. на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 руб. По таким взносам за 2023 г. по ставке 1 % со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчетного периода I квартала 2024 г. 

Схожий подход применяется и при уменьшении налога по ПСН. 

При этом если после 31 декабря 2022 г. налогоплательщик оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 г., то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023–2025 гг. Так, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 г. может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 г. в размере 1 %) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 г. 

Указанные нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Источник