Минфин разъяснил, какие долги можно признать сомнительными и безнадежными для целей прибыльного налога при наличии решения суда о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарке.

Эта возможность предусмотрена Законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Для этого необходимо оценить, соответствует ли задолженность критериям сомнительности и безнадежности.

К первой относят любую задолженность, возникшую в связи с реализацией в случае, если она (п. 1 ст. 266 НК РФ):

• не погашена в договорные сроки;

• не обеспечена залогом, поручительством либо банковской гарантией.

Размер резерва по сомнительным долгам определяется по итогам инвентаризации, проведенной на последнюю дату отчетного периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Затем его нужно сравнить с суммой остатка резерва. Он исчисляется как разница между суммой резерва, рассчитанного на предыдущую отчетную дату в порядке п. 4 ст. 266 НК РФ, и суммой безнадежной задолженности, возникшей после предыдущей отчетной даты (п. 5 ст. 266 НК РФ).

При вступлении в силу решения суда необходимо оценить, интерпретируется ли этот факт как наличие поручительства. Если нет – тогда, если задолженность отвечает критериям сомнительной, ее можно включить в резерв по сомнительным долгам.

Критерии безнадежной задолженности приведены в п. 2 ст. 266 НК РФ:

• истечение срока исковой давности;

• прекращение обязательств в связи с невозможностью их исполнения (например, при ликвидации организации).

Если дебиторка соответствует указанным критериям, то согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ ее можно включить во внереализационные расходы.

Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64583

https://www.v2b.ru/2023/09/19/kak-priznat-v-rashodah-rezerv-po-somnitelnoy-debitorke/