Налоговики разъяснили, как применять новшества, если экспортные операции совершались до их введения.

Налоговый кодекс предусматривает применение льготной нулевой ставки по НДС для экспортеров. Преференция позволяет не только не начислять налог на отгруженный товар, но и принять к вычету входящий НДС. Однако для того чтобы применить нулевую ставку, нужно собрать определенный пакет документов в установленный срок. Если в срок не уложиться, то налог придется начислить по общим ставкам — 10 или 20 %.

Срок для подготовки документов составляет 180 дней с даты экспорта. Именно к этому сроку привязан и момент определения налоговой базы, то есть периода, когда операцию нужно отразить в декларации, начислить налог и заявить вычеты.

До 2024 года для подтверждения права на применение нулевой ставки экспортеры должны были собрать и представить вместе с декларацией целый пакет документов. Если они успевали сделать это в 180-дневный срок, то декларировали операцию в том квартале, когда документы собраны. Если уложиться в срок не удавалось, старые правила предписывали определять налоговую базу на момент отгрузки. То есть экспортеру нужно было представить декларацию с суммой налога к уплате по общим ставкам за предшествующие периоды. В этом случае льготную ставку можно было применить, когда документы все-таки были собраны, а исчисленный ранее налог можно было принять к вычету.

Новые правила, вступившие в силу с 1 января 2024 года, упрощают процесс сбора и представления документов. Теперь вместе с декларацией достаточно представить реестр подтверждающих документов в электронном виде, бумаги представлять не нужно.

Кроме того, изменился и момент определения налоговой базы для случаев, если документы в 180-дневный срок собрать не получилось. Теперь декларировать операцию и исчислять налог по общим ставкам нужно в том квартале, в котором истек установленный срок.

Налоговая служба в письме от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@ разъяснила, как применять новшества, если экспортные операции совершались до их введения. Так, если операции подтверждены и декларируются в 2024 году, пакет документов представлять не нужно, достаточно направить их реестр. Если 180-дневный срок истекает после 01.01.2024, а документы не готовы, определить налоговую базу и рассчитать налог по общим ставкам нужно по новым правилам, то есть в том квартале, в котором истек срок для сбора документов.

Источник