Налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету.

Налоговая служба рассказала о порядке восстановления НДС с перечисленной продавцу предоплаты (письмо ФНС России от 23 мая 2024 г. № СД-4-3/5790@). Так, если покупатель заявляет к вычету с перечисленной продавцу предоплаты НДС, то налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету. То есть это происходит после их принятия на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов.

Нередко бывает, что продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом. В этом случае восстановить НДС покупатель должен в период принятия товаров на учет вне зависимости от того, когда продавец отгрузил товар. Так, например, покупатель перечислил продавцу предоплату в счет предстоящей поставки товаров в I квартале и принял к вычету НДС, предъявленный последним по этой сумме. Сами же товары отгружены продавцом во II квартале, а приняты к учету покупателем — в III квартале. В этом случае налог будет восстанавливаться покупателем также в III квартале. 

Источник