По общему правилу покупатель, уплачивающий НДС, может заявить к вычету налог с аванса по счету-фактуре продавца. Кроме правильно оформленного авансового счета-фактуры с выделенной суммой НДС потребуются также договор с условием о перечислении аванса и платежное поручение.

Налоговая служба на своем официальном сайте напоминает продавцам о необходимости выставлять счет-фактуру на аванс при получении предоплаты в счет будущих поставок. После исчисления налога счет-фактуру нужно зарегистрировать в разделе «Сведения из книги продаж» налоговой декларации по НДС с кодом вида операции «02». Сделать это продавец должен в течение 5 рабочих дней.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок, указанный в нем НДС отражается в бухгалтерском учете. После того как продавец отгрузит товары, выполнит работы, окажет услуги, передаст имущественные права, покупатель вправе заявить «входной» НДС со всей их стоимости к вычету. Восстанавливается НДС с аванса в одном из двух периодов:

• в котором налог по приобретенным товарам подлежит вычету у продавца;

• в котором изменены условия, либо расторгнут договор и возвращена оплата, включая частичную.

Напомним, что НДС с аванса восстанавливается в том размере, в котором налог был принят к вычету по отгрузке, в оплату которой засчитывается аванс. То есть если в счет полученного аванса продавец отгружает товары поэтапно, то и восстанавливать «входной» НДС необходимо по частям.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты в случае отгрузки товаров, при возврате аванса или при списании дебиторской задолженности как безнадежного долга.

Налоговая служба напоминает, что восстановить НДС по авансовым счетам-фактурам нужно не только при реализации товаров, работ, услуг в счет полученных авансов, но и при переходе на спецрежимы.