С 1 января 2025 года вступят в силу поправки в НК РФ, которые устанавливают особые правила начисления налоговых пеней в 2025 году (Федеральный закон от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ).

По действующим правилам для организаций пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки:

• в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;

• в отношении иной суммы недоимки — 1/150 ключевой ставки.

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года действовало налоговое послабление, по которому ставка пеней за несвоевременную уплату организациями налогов и взносов составляла 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ и не зависела от длительности просрочки. Такая мера была введена в целях поддержки налогоплательщиков в условиях нестабильной экономической ситуации, вызванной иностранными санкциями.

Новые нормы НК РФ установят, что в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

• в первые 30 календарных дней просрочки (включительно) — 1/300 ключевой ставки;

• с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — 1/150 ключевой ставки;

• с 91-го дня просрочки — 1/300 ключевой ставки.

Кроме того, с 2025 года в нормах НК РФ на постоянной основе будет закреплено, что не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС в соответствующий день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. В 2023–2024 гг. такой мораторий установлен Правительством РФ: пени не начисляются, если причиной недоимки по налогу стало непредставление уведомления об исчисленных суммах налога или ошибочные данные в нем. Единственное условие: на едином налоговом счете должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога.