Минфин разъяснил тонкости формирования резерва по сомнительной задолженности.

Размер резерва рассчитывается по итогам инвентаризации, которая проводится на последнюю дату отчетного периода.
Правила расчета резерва приведены в п. 4 ст. 226 НК РФ. Его предельная величина ограничена 10 % суммы выручки либо за предыдущий год, либо за отчетный — в зависимости от того, какая цифра окажется больше.
Алгоритм расчета суммы резерва такой:
1) сначала исчисленная по результатам инвентаризации сумма резерва сверяется с указанными лимитами;
2) затем сумму откорректированного резерва нужно сравнить с суммой остатка резерва, рассчитываемого как разница между суммой резерва на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежной «дебиторки», образовавшейся после нее;
3) если резерв, исчисленный на отчетную дату, меньше суммы остатка резерва предыдущего периода, разницу необходимо включить во внереализационные доходы, если больше — во внереализационные расходы.
Учитывая вышесказанное, 10%-ное ограничение нужно применять к расчетной величине резерва, рассчитанной по результатам инвентаризации по всем видам задолженностей согласно правилам п. 4 ст. 266 НК РФ.

Источник

Изображение