Составление смет на промышленном предприятии

Сметами называются подробные программы действий на будущие периоды. Сметы составляются планово-экономическими службами промышленных предприятий, при этом преследуются следующие цели:

· совершенствование процессов ценообразования;

· оказание помощи при планировании ежегодных операций;

· координация деятельности различных подразделений предприятия;

· доведение планов до менеджеров среднего и высшего звена;

· стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации;

· управление производством;

· оценка эффективности работы руководителей, полученная при сопоставлении плановых и фактических величин.

 

Детализированную смету обычно разрабатывают на год. Годовая смета может делиться или на двенадцать месяцев, или на 4 квартала; она может быть разбита по месяцам на первые три месяца и по кварталам на оставшиеся девять. В течение года квартальные сметы делятся на месячные. Например, в первом квартале готовятся месячные сметы второго квартала, а во втором квартале — месячные сметы на третий квартал. Квартальные сметы в течение года могут быть пересмотрены. Например, в течение первого квартала с появлением новой информации могут быть изменены сметы на последующие три квартала, и будет также подготовлен план на пятый квартал. Данный процесс называется непрерывным, или скользящим составлением смет.

 

Как правило, сметы разрабатываются планово-экономическим отделом и утверждаются одним из первых руководителей промышленного предприятия. Возможны и другие варианты, когда сметы разрабатываются менеджерами среднего звена (руководителями подразделений), рассматриваются планово-экономическим отделом и утверждаются сметной комиссией. В целях эффективного планирования на предприятии разрабатывается Положение о составлении смет, в котором отражается:

· перечень смет, составляемых на предприятии,

· цели составления смет,

· процедуры составления смет,

· график составления и утверждения смет,

· лица, ответственные за составление смет,

· порядок оценки выполнения смет,

· политика реагирования на ожидаемые изменения внешних условий.

 

На втором этапе составления сметы необходимо определить факторы, ограничивающие выпуск продукции: спрос, производственные мощности, сырьевые ресурсы. Далее готовится программа сбыта. После выполнения работ по первым трем этапам можно переходить к непосредственному составлению, утверждению и анализу смет.

В основу используемых на предприятии смет положены группировки затрат по самым разнообразным принципам. Наиболее распространенными являются группировки затрат по калькуляционным статьям и по экономическому содержанию (табл. 1).

 

На основе данных группировок выбираются виды смет, используемые на предприятии. Наиболее часто на крупных предприятиях России применяемые сметы основаны на использовании группировки затрат по калькуляционным статьям. Это связано с тем, что по данным об экономических элементах невозможно установить степень соблюдения утвержденных нормативов и экономических расчетов.

1.      Смета цеховых расходов.

2.      Смета общезаводских расходов.

3.      Смета внепроизводственных расходов.

4.      Смета использования сырья и основных материалов.

5.      Смета по труду основных производственных рабочих.

6.      Смета затрат (сводная калькуляция) на производство промышленной продукции.

7.      Сметы подразделений.

8.      Обобщенная смета предприятия.

Сводная калькуляция на производство промышленной продукции (смета затрат) составляется на основе данных смет 1–5. Сметы подразделений и обобщенная смета предприятия, как правило, завершают процесс краткосрочного планирования на предприятии.

 

 

В статью «цеховые расходы» относят затраты, связанные с производством нескольких видов продукции, а не какого-нибудь определенного изделия. Эти расходы начисляются пропорционально сумме основной заработной платы. Цеховые расходы определяются по смете или на основании отчетных данных за предыдущий год.

Основная заработная плата предусматривает:

·        заработную плату, начисленную за проработанное время по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам (по прямой, сдельной, сдельно-премиальной, сдельно-прогрессивной, повременной, повременно-премиальной и другим системам оплаты труда) с учетом районного коэффициента;

·        премии, предусмотренные системами оплаты труда;

·        оплату простоев, допущенных не по вине рабочих (кроме простоев по атмосферным условиям);

·        доплату за особые условия работы (ночью, в сверхурочное время, за обучение учеников на производстве);

·        надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде за непроработанное на производстве время.

При определении затрат по статье «Единый социальный налог» необходимо руководствоваться гл. 24 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, необходимые справки о прогнозируемом размере налога следует получить в бухгалтерии, поскольку на предприятии может использоваться регрессивная шкала для исчисления единого социального налога.

По статье «Амортизация зданий, сооружений и других основных средств цехов» используются данные, предусмотренные законодательством, регулирующим бухгалтерский учет предприятия. Следует отметить, что существует также амортизация основных средств по данным налогового учета, но она используется только для расчета налога на прибыль.

Статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» включает: амортизацию оборудования и транспортных средств, затраты, связанные с эксплуатацией оборудования, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов, приспособлений и другие расходы. Распределение перечисленных расходов между отдельными видами продукции должно производиться исходя из размера этих затрат за часы работы оборудования.

Суммы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования определяются путем составления смет. Затраты на топливо и пар для технологических нужд рассчитываются на основе норм расхода технологического топлива (в условных единицах) на калькулируемую единицу продукции и цены на топливо и пар в данном районе.

В эту статью включают стоимость топлива и пара как полученного со стороны, так и выбранного самим предприятием и расходуемого непосредственно в процессе производства продукции. Стоимость топлива на отопление производственных помещений и на разные хозяйственные нужды включается соответственно в цеховые расходы.

Затраты на электроэнергию, на технологические нужды определяются на основании норм расхода электроэнергии на калькулируемую единицу продукции и цеховой себестоимости электроэнергии.

Если электроэнергия поступает к потребителю со стороны, для определения цены электроэнергии применяется тариф поставщика. Расход электроэнергии на освещение цехов, производственных помещений включается, соответственно, в цеховые расходы.

Затраты на воду для технологических целей определяют на основании:

 

Статья «Общезаводские расходы» включает затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом. Они являются относительно постоянными и делятся на затраты по управлению предприятием и общехозяйственные расходы. Эти расходы распределяются между разными видами продукции аналогично распределению цеховых расходов. Статьи затрат в данной смете выглядят следующим образом: