Рыночная потребность в продукции

В условиях рыночной экономики практические вопросы становления нового предприятия, расширения, реконструкции действующего производства решаются в долгосрочном бизнес-плане в зависимости от рыночного спроса на продукцию.

Расчет экономических показателей бизнес-плана развития предприятия

Экономическое обоснование выбора направления удовлетворения потребностей в продукции базируется на данных маркетинговых исследований о перспективах увеличения рыночного спроса на продукцию и базовых данных предприятия (табл. 1).

Завершается экономическое обоснование составлением бизнес-плана предприятия по различным экономическим разделам, в том числе по следующим:

• Ресурсы предприятия.

• Производство продукции.

• Издержки производства.

• Финансы.

• Экономическая эффективность.

Разработка экономических показателей бизнес-плана ведется по следующим разделам:

• Раздел I. «Производственная мощность, продукция (товар), рыночный спрос, обеспечение рыночного спроса».

• Раздел II. «Ресурсы производства».

• Раздел III. «Издержки производства (смета затрат)».

• Раздел IV. «Проектируемая цена и рентабельность продукции».

• Раздел V. «Экономическая эффективность».

Методические и практические рекомендации этих расчетов могут использоваться на предприятиях при составлении бизнес-планов их развития.

Таблица 1. Исходные данные для расчета разделов бизнес-плана развития предприятия

Показатель	Значение
Производственная программа в базовом периоде, шт.	3600
Коэффициент использования производственной мощности в базовом периоде	0,6
Повышение рыночного спроса на продукцию в перспективе через 5 лет, %	200 (в два раза)
Коэффициент внутрисменного использования оборудования в базовом периоде	0,9
Коэффициент экономического износа основных фондов	0,8
Трудоемкость изделия в нормо-часах в базовом периоде	300
Материалоемкость единицы продукции, руб.	12 380
Фондоемкость продукции в базовом периоде, руб.	13 660
Длительность производственного цикла изготовления изделия, дни	30
Часовая тарифная ставка основного рабочего, руб.	45
Часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.	38
Годовой полезный фонд времени 1 рабочего, ч	1760
Коэффициент выполнения норм времени	1,2
Рост заработной платы рабочих в перспективе, %	15
Производственная себестоимость единицы продукции	6706
Коммерческая себестоимость единицы продукции	6913
Рентабельность продукции в базовом периоде, %	20
Рентабельность продукции в перспективе, %	24
Налог на прибыль, %	20

Раздел I «Производственная мощность, продукция (товар), рыночный спрос, обеспечение рыночного спроса»

В этом разделе разрабатывается баланс производственной мощности (ПМ) предприятия с учетом объема производства продукции и в перспективе через пять лет его увеличения. Выявляется дефицит ПМ, который устраняется, в первую очередь, за счет внутрипроизводственных резервов и повышения коэффициента использования ПМ до допустимого предела 85 % (резерв ПМ = 15 %). В расчетах оставшийся дефицит ПМ устраняется за счет технического перевооружения предприятия.

Продукция в базовом периоде составила 3600 ед. Коэффициент использования ПМ составляет 0,6. Следовательно, с учетом этого коэффициента ПМ = 3600 / 0,6 = 6000 ед.

Рыночный спрос на продукцию через 5 лет удвоится и составит 7200 ед. Из них 75 % по заключенным договорам (5400 ед.), 25 % по данным маркетинговых исследований (1800 ед.).

Производственная мощность в перспективе при ее использовании до 85 % составит 8470 единиц продукции (7200 / 0,85).

Дефицит ПМ в перспективе составит 2470 ед. (8470 – 6000).

Дефицит мощности устраняется за счет использования внутрипроизводственных резервов путем доведения коэффициента использования действующей ПМ до 0,85 вместо 0,6: 6000 × (0,85 – 0,6) = 1500 ед.

Неустраненный дефицит ПМ в 970 единиц продукции будет достигнут за счет технического перевооружения (замены и модернизации действующей устаревшей техники). По результатам расчета составляется Баланс производственной мощности предприятия (табл. 2).

 

В базовом периоде с учетом потребности продукции в перспективе	Количество, шт.	В перспективе через 5 лет	Количество, шт.
I.                        Продукция		I.                        Продукция
1.                   Производство и реализация продукции 1.1.              При действующей ПМ 1.2.              Увеличение спроса в перспективе	7200 3600 3600	1.       Спрос на продукцию 1.1.              Спрос по заключенным договорам 1.2.              По данным маркетинговых исследований	7200 5400 1800
II.                        Мощность		II.                        Мощность
2.                   Действующая ПМ 3.                   Увеличение ПМ 3.1.              За счет внутрипроизводственных резервов 3.2.              За счет технического перевооружения	6000 1500 970	2.                   Требуемая ПМ	8470
Итого ПМ	8470	Итого ПМ	8470

Раздел II «Ресурсы производства»

К ресурсам производства относятся его элементы: материальные ресурсы, основные производственные фонды и трудовые ресурсы.

В базовом периоде структура основных производственных фондов (ОПФ) следующая:

•  здания и сооружения — 40 %;

• оборудование — 50 %;

• транспортные средства — 10 %.

Величина ОПФ в перспективе учитывает восстановительную стоимость их в базовом периоде, износ и увеличение объема выпуска продукции.

Так, здания и сооружения увеличиваются в перспективе на 10 %, стоимость оборудования и транспортных средств удваивается пропорционально росту объема выпуска продукции. Коэффициент изменения восстановительной стоимости оборудования транспортных средств при техническом перевооружении равен 0,95 %.

В состав уставного фонда кроме основных фондов входят также оборотные средства (ОС), где средства обращения (СО) составляют 25 % стоимости оборотных фондов (ОБФ).

Структура ОБФ следующая: текущий запас материалов (ТЗ); страховой запас (СЗ), запас незавершенного производства (НЗП), запас готовой продукции (ГП).

ТЗ зависит от материалоемкости продукции, среднедневного расхода материалов и периодичности их поставок (10 дней).

СЗ составляет 50 % от ТЗ.

Объем НЗП определяется как произведение производственной себестоимости на среднедневной выпуск, длительность производственного цикла и на коэффициент готовности НЗП (0,67).

Запас готовой продукции определяется как произведение коммерческой себестоимости продукции на ее среднедневной выпуск и на период подготовки продукции к отправке потребителям, равный семи дням.

В перспективе ОБФ удваиваются пропорционально росту объема производства. Учитывается сокращение запасов на складе на 10 %.

Одним из трех факторов производства является труд. Численность персонала предприятия состоит из численности основных и вспомогательных рабочих, а также служащих.

Численность рабочих в базовом периоде определяется как произведение объема продукции на ее трудоемкость, деленное на годовой фонд рабочего времени и на коэффициент выполнения норм. Численность вспомогательных рабочих составляет 70 % от числа основных рабочих, численность служащих — 15 % от числа основных и вспомогательных рабочих.

В перспективе численность основных рабочих удваивается пропорционально росту объема выпуска продукции, однако предусматривается рост производительности труда на 25 % (необходимо численность рабочих разделить на коэффициент 1,25). Численность служащих в перспективе возрастает на 20 %.

1.     Основные производственные фонды (ОПФ), тыс. руб.

ОПФ в базовом периоде составляют 49 176 тыс. руб. (13,66 × 3600).

Из них:

• здания и сооружения (40 %) = 19 670;

• оборудование (50 %) = 24 588;

• транспортные средства (10 %) = 4918.

ОПФ в перспективе составляют 76 764 тыс. руб.

Из них:

• здания и сооружения: 19 670 × 1,1 = 21 637;

• оборудование: 24 588 × 2 × 0,95 = 46 717;

• транспортные средства: 4918 × 2 × 0,9 × 0,95 = 8410 (коэффициент 0,9 учитывает грузоподъемность транспортных средств в перспективе).

2.     Оборотные средства (ОС), тыс. руб.

ОС в базовом периоде составляют 24 866 тыс. руб.

Из них:

• текущий запас материалов (ТЗ): 12,38 × 3600 / 365 × 10 = 1221;

• страховой запас (СЗ): 1221 × 0,5 = 611;

• запас незавершенного производства (НЗП): 67,06 × 3600 / 365 × 30 × 0,67 = 13 290;

• запас готовой продукции (ГП): 69,13 × 3600 / 365 × 7 = 4771.

Итого ОБФ: 1221 + 611 + 13 290 + 4771 = 19 893.

Средства обращения (СО) составят: 19 893 × 0,25 = 4973.

Итого ОС в базовом периоде: 19 893 + 4973 = 24 866 тыс. руб..

ОС в перспективе составят 44 758 тыс. руб.

Из них:

ОБФ = 19 893 × 2 × 0,9 = 35 807;

СО = 4973 × 2 × 0,9 = 8951.

Итого ОС в перспективе: 35 807 + 8951 = 44 758 тыс. руб.

3.     Численность персонала, чел.

В базовом периоде и в перспективе численность персонала составит 999 и 1547 чел. соответственно.

В том числе:

• численность основных производственных рабочих:

o  в базовом периоде: 3600 × 300 / (1760 × 1,2) = 511 чел.;

o  в перспективе: 511 × 2 / 1,25 = 818 чел.;

• численность вспомогательных рабочих:

o  в базовом периоде: 511 × 0,7 = 358 чел.;

o  в перспективе: 818 × 0,7 = 573 чел.;

• численность служащих:

o  в базовом периоде: (511 + 358) × 0,15 = 130 чел.;

o  в перспективе: 130 × 1,2 = 156 чел.

Раздел III «Издержки производства» (смета затрат на производство)

Смета затрат на производство продукции состоит из следующих элементов:

1.  Сырье и основные материалы. Определяются исходя из материалоемкости продукции и объема ее производства в базовом периоде, а в перспективе учитывается снижение расхода материалов на 5 %.

2.  Вспомогательные материалы. Составляют 5 % от стоимости основных материалов.

3.  Топливо и энергия. Стоимость технологического топлива и энергии в базовом периоде составляет 65 % расходов на содержание и эксплуатацию активной части ОПФ (РСЭО). Затраты на РСЭО составляют 20 % от стоимости ОПФ, а стоимость отопительного и бытового топлива и энергии — 15 % от балансовой стоимости зданий и сооружений. В перспективе предусматривается уменьшение технологического и отопительного топлива и энергии соответственно на 8 и 5 %.

4. Оплата труда. В оплату труда включается основная заработная плата основных рабочих. В базовом периоде она определяется с учетом часовой тарифной ставки (45 руб.), трудоемкости изделия (300 нормо-часов), коэффициента выполнения норм (1,2) и годового объема выпуска продукции.

Основная заработная плата вспомогательных рабочих определяется умножением часовой тарифной ставки (38 руб.) на годовой полезный фонд рабочего времени (1760 ч) и на численность вспомогательных рабочих. В перспективе предусматривается повышение заработной платы рабочих на 15 %.

Заработная плата служащих формируется на основе штатного расписания и должностного оклада (среднемесячной основной заработной платы 12 100 руб.). В перспективе предусматривается повышение заработной платы служащих на 15 %. Дополнительная заработная плата основных и вспомогательных рабочих составляет 30 % от фонда основной заработной платы.

5.  Отчисления на социальные нужды составляют 26 % от общего фонда оплаты труда.

6.   Амортизация. Общая сумма амортизации ОПФ, реализуемая в себестоимости продукции, зависит от нормы амортизационных отчислений, что на практике составляет в среднем 5 % от балансовой стоимости зданий и сооружений, 15–35 % соответственно — от восстановительной стоимости оборудования и транспортных средств.

7.   Прочие расходы. Включают расходы на реализацию продукции, рекламу, некоторые виды налогов, реализуемых в составе себестоимости продукции, и составляют 13,9 % от первых шести элементов сметы затрат на производство. Поскольку в составе этого элемента большой удельный вес занимают условно-постоянные расходы, то в перспективе удельный вес этих расходов снижается на 15 % в связи с ростом объемов производства (табл. 3).

По расчетным данным издержки производства (смета затрат) составляют (тыс. руб.):

1.  Сырье и основные материалы:

• в базовом периоде: 12,38 × 3600 = 44 568;

• в перспективе: 12,38 × 0,95 × 7200 = 84 679.

2.  Вспомогательные материалы:

• в базовом периоде: 44 568 × 0,05 = 2228;

• в перспективе: 84 679 × 0,05 = 4234.

3.  Топливо и энергия:

• в базовом периоде = 6787, в том числе:

o  технологическое топливо и энергия: (24 588 + 4918) × 0,2 × 0,65 = 3836;

o  отопительное и бытовое топливо и энергия: 19 670 × 0,15 = 2951;

• в перспективе = 9367, в том числе:

o  технологическое топливо и энергия: (46 717 + 8410) × 0,2 × (0,65 – 0,08) = 6284;

o  отопительное и бытовое топливо и энергия: 21 637 × 0,15 × 0,95 = 3083.

4. Оплата труда (тыс. руб.):

• в базовом периоде = 125 818;

•  в перспективе = 222 908, в том числе:

1)     основная заработная плата основных рабочих:

• в базовом периоде: 45 × 300 × 1,2 × 3600 = 58 320;

• в перспективе: 58 320 / 511 × 1,15 × 818 = 107 361;

2)     основная заработная плата вспомогательных рабочих:

• в базовом периоде: 38 × 1760 × 358 = 23 943;

• в перспективе: 23 943 / 358 × 1,15 × 573 = 44 070;

3)     основная заработная плата основных и вспомогательных рабочих:

• в базовом периоде: 58 320 + 23 943 = 82 263;

• в перспективе: 107 361 + 44 070 = 151 431;

4)     фонд оплаты служащих:

• в базовом периоде: 12 100 × 130 × 12 = 18 876;

• в перспективе: 18 876 / 130 × 1,15 × 156 = 26 048;

5)     дополнительная заработная плата основных и вспомогательных рабочих:

• в базовом периоде: 82 263 × 0,3 = 24 679;

• в перспективе: 151 431 × 0,3 = 45 429;

6)     общий фонд оплаты труда:

• в базовом периоде: 82 263 + 24 679 + 18 876 = 125 818;

• в перспективе: 151 431 + 45 429 + 26 048 = 222 908.

5. Отчисления на социальное страхование (тыс. руб.):

• в базовом периоде: 125 818 × 0,26 = 32 712;

•  в перспективе: 222 908 × 0,26 = 57 956.

6. Амортизация (тыс. руб.):

• в базовом периоде = 6393, в том числе:

o  здания и сооружения: 19 670 × 0,05 = 984;

o  оборудование: 24 588 × 0,15 = 3688;

o  транспортные средства: 4918 × 0,35 = 1721;

• в перспективе = 11 034, в том числе:

o  здания и сооружения: 21 637 × 0,05 = 1082;

o  оборудование: 46 717 × 0,15 = 7008;

o  транспортные средства: 8410 × 0,35 = 2944.

7. Прочие расходы (тыс. руб.):

•  в базовом периоде: 218 489 × 0,139 = 30 372;

•  в перспективе: 389 907 × 0,139 × 0,85 = 46 099.

По результатам расчетов составляется смета затрат на производство продукции (табл. 3).

Таблица 3. Смета затрат на производство, тыс. руб.

Элемент затрат	Базовый период	Перспективный период
Сырье и материалы	44 568	84 679
Вспомогательные материалы	2228	4234
Топливо и энергия	6787	9367
Оплата труда	125 818	222 908
Отчисления на социальное страхование	32 712	57 956
Амортизация	6393	11 034
Прочие расходы	30 372	46 099
Итого затрат	248 878	436 277
Коммерческая себестоимость единицы продукции	69,13	60,6

Раздел IV «Проектируемая цена и рентабельность продукции»

В базовом периоде рентабельность продукции составляет 20 % (см. табл. 1). В перспективе рентабельность повышается на 20 % и будет составлять 24 % (20 × 1,2).

При рентабельности 20 % цена единицы продукции в базовом периоде составит: 69,13 тыс. руб. × 1,2 = 89,6 тыс. руб. Цена в перспективе составит 60,6 тыс. руб. × 1,24 = 75,14 тыс. руб.

Раздел V «Экономическая эффективность»

Экономическое обоснование эффективного варианта развития предприятия определяется с помощью системы основных и дополнительных показателей.

К основным показателям относятся:

• капитальные вложения (инвестиции);

• прибыль;

• окупаемость капитальных вложений;

• точка безубыточности;

• запас финансовой прочности.

1. Капитальные вложения (инвестиции). Инвестиции в основные производственные фонды определяются как прирост ОПФ в перспективе по сравнению с базисным периодом. Учитываются также затраты на ликвидационную стоимость оборудования и транспортных средств в размере 10 %.

Инвестиции в оборотные средства (в том числе в оборотные фонды) определяются пропорционально увеличению объема выпуска продукции как разность ОС в перспективе и базовом периоде. Единовременные затраты на реализацию внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска продукции (см. табл. 2) принимаются в размере 5000 руб. в расчете на единицу продукцию.

1.1.Расчет капитальных вложений (КВ), тыс. руб.:

• КВ в ОПФ: (76 764 – 49 176) + (24 588 + 4918) × 0,1 = 27 588 + 2951 = 30 539;

• КВ в ОС: 44 758 – 24 866 = 19 892;

• КВ в единовременные затраты: 1500 × 5000 × 10³ = 7500.

Всего капитальные вложения в основные и оборотные фонды, включая средства обращения и единовременные затраты на реализацию внутрипроизводственных резервов, составят 57 931 тыс. руб. (30 539 + 19 892 + 7500).

2.  Прибыль.

2.1.Прибыль от реализации продукции в базовом и перспективном периодах рассчитывается как произведение объемов выпуска продукции на разницу ее цены и себестоимости.

2.2.Увеличение прибыли в перспективе определяется как разность размеров прибыли, полученных в расчете по п. 2.1.

3. Окупаемость капитальных вложений рассчитывается как отношение объема КВ к приросту прибыли.

4. Точка безубыточности рассчитывается для перспективного периода при условии 40 % постоянных расходов в общей сумме затрат на производство продукции.

5. Запас финансовой прочности продукта определяется с учетом точки безубыточности.

К дополнительным показателям экономической эффективности относятся рентабельность продукции и производственных фондов, фондоотдача ОПФ, производительность труда и среднегодовая заработная плата. Эти известные показатели определяются по общепринятым методикам.

Рассмотрим расчет показателей.

1. Прибыль от реализации продукции (тыс. руб.):

• в базовом периоде: (82,96 – 69,13) × 3600 = 49 788;

• в перспективе: (75,14 – 60,6) × 7200 = 104 688.

Прирост прибыли в перспективе составит: 104 688 – 49 788 = 54 900 тыс. руб.

2. Окупаемость капитальных вложений: 57 931 / 54 900 = 1,06 г.

3. Точка безубыточности: (436 277 × 0,4) / ((75,14 – 436 277 × 0,6) / 7200) = 174 510 / 75,14 – 36,36 = 4498 шт.

4. Запас финансовой прочности: (7200 – 4498 / 7200) × 100 % = 37,5 %.

Дополнительные показатели эффективности:

1)  рентабельность продукции:

• в базовом периоде: 20 %;

• в перспективе: 20 % × 1,2 = 24 %;

2)  фондоотдача ОПФ:

• в базовом периоде: 3600 × 82,96 / 49 176 = 298 656 / 49 176 = 6,07 руб./руб.;

• в перспективе: (7200 × 7514) / 76 764 = 541 008 / 76 764 = 7,05 руб./руб.;

3)  рентабельность ОПФ:

• в базовом периоде: (49 788 / 49 176) × 100 % = 101,24 %;

• в перспективе: (104688 / 76764) × 100 % = 136,4 %;

4)  производительность труда (тыс. руб.):

• в базовом периоде: 298 656 / 999 = 299,

в том числе рабочих: 298 656 / 869 = 343,67;

• в перспективе: 541 008 / 1547 = 349,7,

в том числе рабочих: 541 008 / 1391 = 389;

5) среднегодовая заработная плата (тыс. руб.):

• в базовом периоде: 125 818 / 999 = 125,9,

в том числе рабочих: 82 263 + 24 679 / 869 = 123,1;

• в перспективе: 222,693 / 1547 = 144,

в том числе рабочих: 196 860 / 1391 = 141,5.

Все экономические показатели бизнес-плана сведены в табл. 4.

Таблица 4. Экономические показатели бизнес-плана развития предприятия

№ п/п	Разделы и показатели	Показатели
		в базовом периоде	в перспективе
1	Продукция, шт., тыс. руб.	3600 298 656	7200 541 008
I.                        Ресурсы предприятия
2	Уставный капитал, тыс. руб.	86 336	121 522
2.1	Основные производственные фонды
2.1.1	Первоначальная балансовая стоимость без учета износа[1], тыс. руб.	61 470	76 764
2.1.2	Восстановительная стоимость с учетом износа, тыс. руб. В том числе: ·         пассивная часть ОПФ ·         активная часть ОПФ	49 176 19 670 29 506	76 764 21 637 55 127
2.2	Оборотные средства, тыс. руб.	24 866	44 758
2.2.1	Оборотные фонды, тыс. руб.	19 893	35 807
2.2.2	Средства обращения, тыс. руб.	4973	8951
3	Численность работающих, чел. В том числе: ·         рабочих ·         служащих	999 869 130	1547 1391 156
II.                        Производство продукции
4	Производственная мощность, шт.	6000	8470
5	Использование мощности, %	60	85
III.                        Издержки производства
6	Смета затрат на производство, тыс. руб.	248 878	436 277
7	Себестоимость изделия, тыс. руб.	69,13	60,6
IV.                        Финансы
8	Цена реализации, тыс. руб.	82,96	75,14
9	Прибыль от реализации, тыс. руб.	49 788	104 688
10	Налог на прибыль (20 %)	9958	20 938
11	Чистая прибыль, тыс. руб.	39 830	83 750
V.                        Экономическая эффективность
12	Рентабельность изделия, %	20	24
13	Фондоотдача ОПФ, руб./руб.	6,07	7,05
14	Рентабельность ОПФ, %	101,24	136,4
15	Производительность труда работающих, тыс. руб. В том числе рабочих, тыс. руб.	299 343,67	349,7 389
16	Среднегодовая заработная плата работающих, тыс. руб. В том числе рабочих, тыс. руб.	125,9 123,1	144 141,5
17	Капитальные вложения, тыс. руб.	—	57 931
18	Прирост прибыли в перспективном периоде, тыс. руб.	—	54 900
19	Окупаемость капитальных вложений, год	—	1,06
20	Точка безубыточности, шт.	—	4498
21	Запас финансовой прочности, %	—	37,5
22	Срок банковского долгосрочного кредита, год	—	5
23	Процент банковского кредита, год	—	15

Выводы и рекомендации

При экономическом обосновании выбора направления обеспечения потребности рынков продукции проводится всесторонний сравнительный анализ данных бизнес-плана за пятилетний период. Сравниваются темпы увеличения выпуска и реализации продукции, фондоотдачи, рентабельности, производительности труда и средней заработной платы, окупаемости КВ, срока возврата банковского кредита и др.

При положительных результатах сравнительного анализа основным критерием экономической эффективности является возврат вложенных средств в обусловленные сроки возврата долгосрочного банковского кредита (срок окупаемости КВ — 1,06 года). Если расчеты приводят к отрицательным результатам, то необходимо разработать рекомендации по повышению эффективности производства.

Из данных бизнес-плана видно, что в перспективе увеличение выпуска и реализации продукции в два раза за счет использования внутрипроизводственных резервов и технического перевооружения предприятия является экономически оправданным. Капитальные вложения окупаются в пределах срока банковского кредита. Точка безубыточности проекта намного меньше объема реализации продукции, хотя запас финансовой прочности относительно невелик из-за незначительного повышения рентабельности изделия.

Другие показатели эффективности также положительны, что подтверждается их сравнительным анализом. Себестоимость продукции значительно снизится, что позволит уменьшить ее рыночную цену, а следовательно, повысить конкурентоспособность. Темпы роста производительности труда выше темпов роста среднегодовой заработной платы.