Выход из «долгового тупика», или Как управляющей компании избавиться от кредиторской задолженности?

В статье на примере показано, как необходимо анализировать наличие и размеры кредиторской задолженности управляющих компаний жилищно-коммунальной сферы перед поставщиками услуг, определены основные пути выхода из «долгового тупика».

Для начала напомним основные понятия, касающиеся данной темы, которые даются в экономических словарях.

Задолженность — один из критериев оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта, отражающего позицию данного субъекта в кредитных отношениях с финансовыми институтами (банками, инвестиционными фондами, страховыми компаниями и т. д.) или другими хозяйствующими субъектами либо физическими лицами (наемными работниками, поставщиками услуг). Существует два вида задолженности:

• кредиторская задолженность — хозяйствующий субъект должен кому-то определенную сумму денег;
• дебиторская задолженность — хозяйствующему субъекту кто-либо должен определенную сумму денег.

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Наличие кредиторской задолженности является неблагоприятным фактором для организации, так как существенно снижает ее показатели платежеспособности и ликвидности при оценке финансового состояния.

Дебитор (должник) — юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность организации, учреждению, предприятию (антоним понятию «кредитор»). В качестве дебиторов могут выступать лишь лица, способные быть носителями гражданских прав и обязанностей. В двусторонних договорных обязательствах одно и то же лицо выступает и в качестве дебитора, и в качестве кредитора (например, по договору поставки поставщик является дебитором в обязательстве передать товар, кредитором в обязательстве уплатить деньги).

Кредитор — юридическое или физическое лицо, которому следует вернуть деньги, другие ценности или их эквивалент.

Кредиторскую задолженность можно разделить на несколько видов по сроку возникновения:

• текущая задолженность (до 90 дней);
• краткосрочная задолженность (до 1 года);
• долгосрочная задолженность (от 1 года до 3 лет);
• кредиторская задолженность к списанию (более 3 лет).

В зависимости от документального подтверждения кредиторская задолженность делится на следующие виды:

• балансовая задолженность;
• задолженность по акту сверки;
• задолженность, подтвержденная первичными документами;
• вексель, облигация, прочие долговые обязательства;
• судебное решение о взыскании денежных средств.

В зависимости от основания возникновения кредиторская задолженность делится на следующие виды:

• задолженность по заработной плате;
• начисленные и неоплаченные налоги и сборы;
• обязательства из кредитных и лизинговых договоров;
• задолженность перед стратегическими партнерами;
• бесспорные обязательства (задолженность по выплате держателям облигаций, векселей, прочих долговых инструментов и т. д.);
• прочая задолженность.

В зависимости от отношений кредитора и организации кредиторская задолженность делится на следующие виды:

• кредиторская задолженность перед аффилированными лицами;
• задолженность перед зависимыми кредиторами (поставщики, подрядчики);
• обязательства перед лояльными кредиторами;
• нейтральная задолженность;
• задолженность перед кредиторами, заинтересованными в ее скорейшем погашении и совершающими действия в данном направлении;
• задолженность перед агрессивными кредиторами;
• задолженность перед специализированными организациями в сфере взыскания.

Кроме того, кредиторскую задолженность на предприятиях и в организациях, имеющих транзитные платежи, можно подразделить на собственную задолженность и задолженность по транзитным платежам.

Управляющая организация — юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, управляющие многоквартирным домом на основании договора управления многоквартирным домом.

Ресурсоснабжающая организация — юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, осуществляющие продажу коммунальных ресурсов.

Коммунальные ресурсы — холодная и горячая вода, электрическая энергия, газ, бытовой газ в баллонах, тепловая энергия, твердое топливо, используемые для предоставления коммунальных услуг.

После того, как мы определились, что является кредиторской задолженностью и какие основные ее виды выделяют специалисты, перейдем к рассмотрению примера о транзитной задолженности управляющей компании.

Управляющая компания оказывает услуги по содержанию жилья, ремонту жилья, содержанию мусоропроводов, а также осуществляет транзитные платежи по услугам, которые сама не оказывает (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, отопление, электроснабжение и вывоз мусора). Из-за транзитных платежей возникают проблемы, так как приходится нести ответственность за своевременную оплату этих услуг, а население не готово своевременно оплачивать потребленные услуги. В результате растет кредиторская задолженность, предприятия-поставщики обращаются в суды.

Самый простой выход из этой ситуации для управляющей компании — перевести многоквартирные дома, обслуживаемые управляющей компанией, в непосредственное управление.

При непосредственном управлении многоквартирным домом собственниками помещений договоры на оказание услуг по содержанию жилья и мусоропровода и выполнению работ по ремонту общего имущества в таком доме с лицами, осуществляющими соответствующие виды деятельности, собственники помещений заключают на основании решений общего собрания указанных собственников. При этом все или большинство собственников помещений в таком доме выступают в качестве одной стороны заключаемых договоров.

А договоры на холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение (в том числе поставки бытового газа в баллонах), отопление (теплоснабжения, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления) заключаются каждым собственником помещения, осуществляющим непосредственное управление многоквартирным домом, от своего имени.

Однако жильцы не всегда соглашаются принять такое решение. И тогда возникает ситуация, когда у управляющей компании рост дебиторской задолженности населения вызывает автоматически рост кредиторской задолженности перед сторонними поставщиками услуг.

Для того чтобы отслеживать и держать на контроле размеры дебиторской и кредиторской задолженности за услуги, необходимо проводить ежедневный, ежемесячный, ежегодный анализ.

Для проведения такого анализа можно использовать форму, приведенную в табл. 1. В ней представлены данные для рассматриваемого примера за год.

Примечание. В сумме, начисленной населению к оплате за услуги, и в сумме, оплаченной населением, должны быть учтены долг на начало периода и суммы корректировок, льгот, субсидий.

Проведем анализ погашения управляющей компанией кредиторской задолженности, используя данные таблицы.

Услуги по содержанию жилья, содержанию мусоропровода, ремонту жилья управляющая компания оказывает населению сама, однако при проведении анализа кредиторской задолженности данные по вышеперечисленным услугам должны быть обязательно учтены.

По содержанию жилья:

• начислено населению — 2 073 194 руб.;
• фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 1 831 861 руб.;
• долг населения компании за оказанную услугу: 2 073 194 – 1 831 861 = 241 333 руб.;
• долг компании за услугу с учетом неполученной компенсации из бюджета: 241 333 + (449 816 – 0) = 691 149 руб.;
• начислено поставщиком за оказанную услугу — 2 187 603 руб.;
• оплачено поставщику — 2 187 603 руб.

При оплате населением за услугу 88,4 % и неполученной компенсации из бюджета процент оплаты поставщику составляет 100 %. Значит, оплата произведена за счет средств, поступивших для оплаты других услуг, а это неправильно. Аналогичная ситуация по другим услугам, оказанным самой управляющей компанией — содержанию мусоропровода и ремонту жилья. Самый низкий процент оплаты населения за услуги — по адресу: ул. Мира, 23. Следовательно, по указанному адресу необходимо провести работу с населением с целью увеличения оплаты населением за услуги.

По содержанию лифтов:

• начислено населению — 769 084 руб.;
• фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 701 837 руб.;
• долг населения компании за оказанную услугу: 769 084 – 701 837 = 67 247 руб.;
• долг компании за услугу с учетом неполученной компенсации из бюджета: 67 247 + (218 835 – 0) = 286 082 руб.;
• начислено поставщиком за оказанную услугу — 952 305 руб.;
• оплачено поставщику — 952 305 руб.

При оплате населением за услугу 91,3 % и неполученной компенсации из бюджета процент оплаты поставщику составляет 100 %, кредиторская задолженность отсутствует. Значит, оплата произведена за счет средств, поступивших для оплаты других услуг, что является неверным.

По холодному водоснабжению:

• начислено населению — 648 689 руб.;
• фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 602 000 руб.;
• долг населения компании за оказанную услугу: 648 689 – 602 000 = 46 689 руб.;
• долг компании за услугу с учетом неполученной компенсации из бюджета: 46 689 + (177 390 – 0) = 224 079 руб.;
• начислено поставщиком за оказанную услугу — 933 826 руб.;
• оплачено поставщику — 865 000 руб.

При оплате населением за услугу 92,8 % и неполученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу больше, чем за данную услугу получила, то есть направила на погашение кредиторской задолженности средства, полученные за другие услуги. Однако кредиторская задолженность не погашена полностью и составляет 68 826 руб. (933 826 – 865 000). Анализируя данные табл. 1, мы видим, что за холодное водоснабжение управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета меньше, чем ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по адресам: ул. Авиаторов, 10 и ул. Авиаторов, 12. Кроме того, по указанным адресам необходимо уделить внимание экономии расходов по водоснабжению — в первую очередь установить общедомовые счетчики потребления холодной воды.

По водоотведению:

• начислено населению — 722 286 руб.;
• фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 652 979 руб.;
• долг населения компании за оказанную услугу: 722 286 – 652 979 = 69 307 руб.;
• долг компании за услугу с учетом неполученной компенсации из бюджета: 69 307 + (200 036 – 0) = 269 343 руб.;
• начислено поставщиком за оказанную услугу — 962 212 руб.;
• оплачено поставщику — 652 979 руб.

При оплате населением за услугу 90,4 % и неполученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу столько, сколько за данную услугу получила. Однако кредиторская задолженность не погашена полностью и составляет 309 233 руб. (962 212 – 652 979). За водоотведение, как и за холодное водоснабжение, управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета меньше, чем ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по адресам: ул. Авиаторов, 10 и Авиаторов, 12. Кроме того, по указанным адресам необходимо уделить внимание экономии расходов по водоотведению.

По горячему водоснабжению:

• начислено населению — 1 285 131 руб.;
• фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 1 135 590 руб.;
• долг населения компании за оказанную услугу: 1 285 131 – 1 135 590 = 149 541 руб.;
• долг компании за услугу с учетом недополученной компенсации из бюджета: 149 541 + (734 962 – 403 212) = 481 291 руб.;
• начислено поставщиком за оказанную услугу — 2 048 916 руб.;
• оплачено поставщику — 1 538 802 руб.

При оплате населением за услугу 88,4 % и недополученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу столько, сколько за данную услугу получила от населения и из бюджета. Однако кредиторская задолженность не погашена полностью и составляет 510 114 руб. (2 048 916 – 1 538 802).

За горячее водоснабжение управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета меньше, чем ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по адресам: ул. Авиаторов, 12 и Звездова, 30. Кроме того, по указанным адресам необходимо уделить внимание экономии расходов по горячей воде — в первую очередь установить счетчики потребления.

По отоплению:

• начислено населению — 2 709 877 руб.;
• фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 2 446 254 руб.;
• долг населения компании за оказанную услугу: 2 709 877 – 2 446 254 = 263 623 руб.;
• долг компании за услугу всего: 263 623 + 0 = 263 623 руб.

Компенсация из бюджета получена в полном размере. Начислено поставщиком за оказанную услугу — 4 296 685 руб. Оплачено поставщику — 3 697 676 руб. При оплате населением за услугу 90,3 % и полностью полученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу столько, сколько за данную услугу получила от населения и из бюджета. Однако кредиторская задолженность не погашена полностью и составляет 599 009 руб. (4 296 685 – 3 697 676). За отопление управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета меньше, чем ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по всем адресам, кроме Мира, 23. Кроме того, по указанным адресам необходимо уделить внимание экономии расходов по отоплению — в первую очередь установить тепловые узлы.

По электрической энергии:

• начислено населению — 2 215 973 руб.;
• фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 2 090 264 руб.;
• долг населения компании за оказанную услугу: 2 215 973 – 2 090 264 = 125 709 руб.;
• начислено поставщиком за оказанную услугу — 2 325 225 руб.;
• оплачено поставщику — 2 325 225 руб.

При оплате населением за услугу 94,3 % управляющая компания полностью рассчиталась с поставщиком услуги. Кредиторская задолженность отсутствует, однако она погашена за счет средств, поступивших за другие услуги. За электрическую энергию управляющая компания начислила населению меньше, чем было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что необходимо проверить правильность начислений населению и проверить наличие ошибок в счетах-фактурах от поставщика по всем адресам, а также необходимо уделить внимание экономии расходов по электрической энергии – установить счетчики потребления, проверить наличие потерь электрической энергии, проверить своевременность передачи населением показаний квартирных приборов учета электроэнергии и т. д.

По вывозу мусора:

• начислено населению — 199 760 руб.;
• фактическая оплата, полученная от населения за услугу, — 180 984 руб.;
• долг населения компании за оказанную услугу: 199 760 – 180 984 = 187 76 руб.;
• долг компании за услугу с учетом недополученной компенсации из бюджета: 18 776 + (1 040 453 – 626 031) = 433 198 руб.;
• начислено поставщиком за оказанную услугу — 1 240 213 руб.;
• оплачено поставщику — 646 100 руб.

При оплате населением за услугу 90,6 % и недополученной компенсации из бюджета управляющая компания оплатила поставщику за услугу меньше, чем за эту услугу получила, направив средства, полученные за данную услугу, на оплату других услуг, что является неверным. Кредиторская задолженность за вывоз мусора составляет 594 113 руб. (1 240 213 – 646100). За вывоз мусора управляющая компания начислила населению и компенсации из бюджета столько же, сколько ей было предъявлено по счетам-фактурам от поставщика услуг. Это говорит о том, что ошибки при начислении населению, расчете компенсации из бюджета и в счетах-фактурах от поставщика отсутствуют.

Рассмотрев пример, мы увидели, что управляющая компания, которая выполняет начисление населению за услуги, которые сама не оказывает, и сама рассчитывается с поставщиками этих услуг, может иметь кредиторскую задолженность не по своей вине – из-за несвоевременной оплаты населением за услуги, несвоевременного поступления компенсаций из бюджета, льгот из бюджета и по своей вине - направляя средства, полученные за одни услуги на оплату других услуг, в первую очередь, возмещая расходы за оказание своих услуг. Чтобы этого не происходило, необходимо вмешательство контролирующих органов. Контролирующим органом может выступать администрация города. Специалисты контролирующих органов должны собирать ежемесячно информацию по форме, приведенной в табл. 1 от организаций ЖКХ анализировать, куда были направлены средства, полученные от населения и из бюджета. В свою очередь, главные бухгалтеры и экономисты компаний должны представлять руководителям управляющих компаний ежедневно информацию о поступлении денежных средств и совместно с ним принимать решения о направлении поступивших средств (табл. 2).

Как мы уже упоминали ранее, для управляющих компаний удобнее перевести многоквартирные дома в непосредственное управление, чтобы избежать транзитной кредиторской задолженности. Если перевести в непосредственное управление многоквартирные дома нет возможности, можно использовать раздельные счета и оплачивать транзитные услуги по мере поступления денежных средств от населения и из бюджета за данный вид услуги на соответствующий счет. Кроме того, с целью сокращения кредиторской задолженности поставщикам услуг, работникам управляющей компании необходимо уделять большое внимание сокращению затрат на эти услуги — устанавливать общедомовые счетчики потребления, тепловые узлы и т. д. Необходимо также проводить постоянно работу по увеличению процента оплаты населением за оказанные услуги, чтобы сократить дебиторскую задолженность и направить поступившие средства на погашение кредиторской задолженности. А также надо проводить анализ выставленных поставщиками услуг счетов-фактур, их сравнительный анализ с размером начислений платы за соответствующие услуги населению, с целью выявления возможных ошибок у поставщиков или в начислениях населению. Финансовый результат, как по начислению, так и по оплате, должен быть близок к нулю. Ну и, конечно же, всем компаниям, предприятиям и организациям следует своевременно обслуживать текущие обязательства, погашать краткосрочную кредиторскую задолженность и реструктурировать долгосрочную задолженность.