Это пояснила ФНС, отвечая на запрос, который в нее поступил.

В ФНС поступил запрос об учете в расходах по налогу на прибыль убытков в форме недостач, которые выявлены в результате инвентаризации товара на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ и подтверждены внутренними документами.

Рассмотрев данный запрос, ФНС в своем письме от 05.02.2024 № СД-2-3/1529 сообщила следующее.

В соответствии с НК РФ недостачи можно учесть во внереализационных расходах, в том числе торговым предприятиям. Но для этого нужно документально подтвердить, что виновники недостачи отсутствуют. Такие документы нужно получить у государственных органов.

При этом нужно учесть судебную практику. Так, Высший Арбитражный Суд РФ в Решении от 04.12.2013 № ВАС-13048/13 пришел к выводу о том, что в НК РФ отсутствуют нормы учета недостачи товаров, которая не связана с естественной убылью. С такой недостачей сталкиваются магазины самообслуживания из-за воровства товаров покупателями в торговых залах, которое не было своевременно обнаружено.

Эти убытки можно учесть во внереализационных расходах по налогу на прибыль, если они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Аналогичное мнение выражено Конституционным Судом РФ в Определении от 24.09.2012 № 1543-О, где отмечено, что НК РФ не определяет состав документов, которые подтверждают отсутствие виновных лиц в недостаче материальных ценностей. Это дает некоторую свободу налогоплательщику, какими документами он может подтвердить правомерность учета данных расходов.

Из этого ФНС сделала вывод, что организация может учесть в расходах по налогу на прибыль убытки, связанные с недостачей товара, выявленной по итогам инвентаризации. Необходимым условием является то, чтобы они отвечали требованиям ст. 252 НК РФ.

Напомним о том, что недостачу товара нужно зафиксировать в инвентаризационной описи ИНВ-3 и сличительной ведомости ИНВ-19. НДС в случае списания товаров из-за недостачи восстанавливать не нужно (письмо ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@).

Источник