ФНС России указывает, что обязанность по исчислению НДС не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации.

По общему правилу, если иностранная организация не состоит на налоговом учете, то при реализации услуг на территории России налоговая база определяется налоговыми агентами (п. 1 ст. 161 НК РФ). Поскольку налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у такого налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС, то исчисление налога производится при оплате услуг.

При этом, как поясняет налоговая служба, нормами налогового законодательства обязанность по исчислению налога не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации. Поэтому обязанность по исчислению налога возникает при перечислении оплаты за приобретенные услуги в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата (письмо ФНС России от 5 июня 2024 г. № ЗГ-2-3/8469).

Налог уплачивается по итогам налогового периода исходя из фактического оказания услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Источник