Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. В отличие от «старого» порядка, когда расчет налоговой базы производился исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами, по новым правилам для определения матвыгоды налоговый агент должен:
1) сравнить значение ключевой ставки ЦБ РФ на последний день месяца, в котором налогоплательщик пользовался займом, и на дату выдачи займа;
2) рассчитать за этот месяц сумму процентов по займу, исходя из 2/3 от наименьшего из указанных выше значений;
3) сравнить полученный результат с суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Положительная разница между полученными величинами признается доходом в виде материальной выгоды, с которого необходимо исчислить НДФЛ.
Так как действие положений подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года, с этой даты необходимо произвести пересчет доходов, ранее сформировавших налоговую базу 2024 года, и суммы исчисленного с нее налога.
При излишнем удержании НДФЛ он должен быть возвращен налогоплательщику (Письмо Минфина России от 14.10.2024 № 03-04-05/99590).

Источник