ФНС России привела примеры платежей в нестандартных случаях.

По мнению ФНС России, при оказании услуг по временному проживанию на период менее суток, а также при заселении туриста до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержке выезда после времени выезда (поздний выезд) туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг. При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается (письмо ФНС России от 8 апреля 2025 г. № СД-4-3/3704@).

Приведены примеры расчета турналога:

1. Иванов И. И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 до 21:00 (7 часов)

Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов — 3500 руб. Ставка НДС —0 %. Ставка туристического налога — 1 %.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

3500 × 1 /101 = 34,60 (руб.) — сумма туристического налога. Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб. Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 100 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1 % (34,60 руб.), менее суммы минимального налога (100 руб.).

2. Иванов И. И. заехал в гостиницу 20 марта 2025 года в 14:00, а выехал 21 марта 2025 года в 17:00.

Стоимость услуги по временному проживанию в сутки составляет 12 000 руб., дополнительная плата за поздний выезд — 1500 руб.

Ставка НДС — 0 %. Ставка туристического налога — 1 %.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

• 12 000 + 1500 = 13 500 (руб.) — стоимость услуги с учетом дополнительной платы за поздний выезд;
• 13 500 × 1 / 101 = 133,66 (руб.) — сумма туристического налога.

Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.

Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 133,66 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1 % (133,66 руб.), больше суммы минимального налога (100 руб.).

Указанная позиция согласована с Минфином России.

Источник