Суды согласились с решением ИФНС в том, что ИП получил необоснованную налоговую выгоду путем дробления бизнеса между ним и взаимозависимыми организациями.

Предприниматель создал искусственную ситуацию, при которой видимость действий взаимозависимых лиц, находящихся под его полным финансовым и управленческим контролем, прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика – самого ИП.

В результате он незаконно ушел от обязанности по уплате НДС при реализации топлива через свои подконтрольные фирмы, применявшие УСН.

К таким выводам инспекторов и судей подтолкнули следующие обстоятельства:

• предприниматель осуществлял деятельность по оптовой торговле моторным топливом, в том числе в адрес взаимозависимых организаций: четырех ООО, которые специализировались на последующей реализации ГСМ конечным потребителям через АЗС;
• предприниматель находился на общем налоговом режиме, а общества — на УСН;
• общества фактически располагались по адресам нахождения АЗС;
• предприниматель являлся собственником данных АЗС;
• арендная плата обществ за пользование АЗС равнялась ежемесячным расходам ИП на коммунальные и эксплуатационные платежи (электроэнергию, отопление, воду, вывоз мусора, услуги охраны и т.д.), амортизацию, налоги, арендные платежи, услуги связи и прочие услуги, и проведение текущего ремонта возложено на арендодателя;
• предприниматель являлся руководителем трех обществ;
• его супруга являлась в них делопроизводителем и уполномоченным представителем;
• его супруга была руководителем четвертого общества;
• бухгалтерский и налоговый учет в ИП и во всех обществах вел один и тот же бухгалтер;
• отчетность составлялась и отправлялась в инспекцию с одного рабочего места;
• печати всех обществ хранились в одном сейфе по месту нахождения одной из АЗС;
• набором и оформлением персонала во все общества занимался предприниматель;
• трудовые книжки работников предпринимателя и обществ хранились в одном офисе;
• все общества имеют один IP-адрес подключения, с которого осуществлялся доступ к системам «Клиент-Сбербанк», «Сбербанк Бизнес Онлайн», а пользователем программного обеспечения и получателем сертификатов ключей электронных подписей являлся предприниматель;
• общества не имели объекты недвижимости и транспортных средств;
• 99,87 процента топлива получали на основании договоров поставки от ИП;
• условия договоров не предусматривали периодичность поставок ГСМ на АЗС и оформление заявок.

Таким образом, общества не имели никакой экономической самостоятельности, ИП единолично регулировал всю деятельность взаимозависимой группы. Это свидетельствует о том, что единственной целью дробления бизнеса являлась минимизация налогов, что приравнивается к получению необоснованной налоговой выгоды.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 13.06.2019 № 303-ЭС19-8187

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Время бухгалтера