- Организация управления, управленческий учет
- Организация производственной деятельности
- Управление финансами
- Бюджетирование
- Стратегический менеджмент
- Управление затратами
- Ценообразование
- Управление материальными ресурсами
- Ценные бумаги
- Маркетинг
- Логистика
- Инвестиции
- Бухгалтерский учет, налогообложение
- Оплата труда
- Персонал
- Юридический практикум
- Разное
- Экономика отрасли
- Себестоимость и ценообразование
- Организация и планирование производства
- Налоговое планирование
- Внешнеэкономическая деятельность
- Риски
- Актуальная тема
- Информационные технологии
- Экономические шпаргалки
- Оценка деятельности предприятия
- Азбука экономиста
- Госзаказ
- Контрольная работа
- Госзакупки
- Бюджетные организации
- Себестоимость
- Информационные технологии
- Документооборот
- утратит силу положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации;
- менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет;
- правила применения инвестиционного вычета скорректируют;
- при выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции;
- выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитывать в доходах;
- обновлена декларация по налогу на прибыль.
Что изменится в расчете налога на прибыль в 2020 году
С нового года плательщиков «прибыльного» налога ждет масса новшеств. К наиболее важным отнесем следующие законодательные нововведения:
Подробнее обо всех новшествах по налогу на прибыль читайте в таблице.
Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль
Что изменилось |
С 1 января 2020 года |
До 1 января 2020 года |
Налог на прибыль |
||
При выплате доходов за рубеж нужно учитывать новые положения международной конвенции. Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ |
С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот. То есть экономить при выплатах за рубеж станет сложнее. Россия распространит конвенцию на 71 соглашение, например с Нидерландами, Сингапуром, Турцией |
Не регламентировано |
Выявление при инвентаризации прав на результаты интеллектуальной деятельности. Пjlп. 36.6 п. 1 ст. 251 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2017 № 166-ФЗ |
С января 2020 года выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитываться в доходах |
В доходах не учитываются. Это правило касается 2018 и 2019 гг. Два года — достаточный срок, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета |
Правила применения инвестиционного вычета. Ст. 286.1 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
1.Применение инвествычета распространено: – еще на три амортизационные группы основных средств, относящихся к 8–10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств); – на полную стоимость объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и 80 % от затрат на объекты социнфраструктуры, если перечисленные активы закуплены по договору об освоении территории для строительства жилья и переданы в публичную собственность в период и по месту применения вычета. 2. Устанавливается, что расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта, определяется без учета стоимости переоборудования ОС и соответствующих сумм амортизации в отношении объектов применения инвествычета. 3. Уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет по обособленному подразделению можно только в рамках рассчитанной для него суммы налога и лишь в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию. 4. Решение о применении вычета применяется по каждому субъекту расположения «обособок» и применяется ко всем филиалам на территории субъекта. 5. Разрешается применять инвествычет при уплате налога по консолидированной группе налогоплательщиков с учетом специальных особенностей. Появится возможность отказаться от льготы по НДС по услугам гарантийного ремонта. В этом случае налогоплательщик сможет применять вычет НДС |
Текущие правила касаются применения инвествычета только по 3–7 группам |
Применение инвествычета станет удобнее. Абз. 1 п. 8 ст. 286.1 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Инвествычет можно использовать в отношении отдельных ОС |
Инвествычет разрешалось применять в отношении всех подходящих по условиям ОС |
Москва разрешила применять инвестиционный налоговый вычет. Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28 |
В список регионов, в которых можно применять инвестиционный вычет, добавлена Москва |
Не регламентировано |
Организациям сферы образования, медицины и социального обслуживания граждан бессрочно продлена нулевая ставка. П. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
Нулевая ставка будет действовать бессрочно |
Действие льготы было рассчитано до 01.01.2020 |
Передача имущества социального назначения в государственную или муниципальную собственность. П. 1 ст. 265 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
Расходы на такое имущество компания может отнести к внереализационным расходам на дату передачи |
Не регламентировано |
Дополнен перечень доходов в виде дивидендов. Ст. 250 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
К доходам в виде дивидендов отнесены выплаты от иностранной организации российской компании-акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения |
Не регламентировано |
В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор. П. 1 ст. 251 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор.
Примечание редакции: обращаем ваше внимание, что все изменения, внесенные в эту норму, действуют «задним числом», то есть распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 (см. п. 13 ст. 3 Закона № 325-ФЗ) |
Не регламентировано |
Переход с линейного метода начисления амортизации на нелинейный. Абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Ограничат возможность перехода с линейного метода на нелинейный. Менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в 5 лет |
Ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный |
Скорректированы правила амортизации интеллектуальной собственности. Абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не будут относить к амортизируемому имуществу |
Не регламентировано |
Консервация ОС. Абз. 6 п. 3 ст. 256 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Исключается положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации |
Срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации |
Скорректированы правила амортизации ОС в безвозмездном пользовании. П. 7 ст. 259.1 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Исключается норма о том, что при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат |
Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором вы передали имущество в безвозмездное пользование, и возобновляется с месяца, следующего за месяцем, когда вам возвращено это имущество |
Учет амортизации ОС, переданных в безвозмездное пользование. Ст. 270 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Суммы амортизации по ОС, передаваемым в безвозмездное пользование, отнесены к расходам, не учитываемым в целях налогообложения |
При исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей |
Начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование. Ст. 322 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Исключается запрет на начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование |
Начисление амортизации при передаче ОС в безвозмездное пользование приостанавливается |
Расширен перечень расходов на ремонт. Ст. 260 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
К прочим расходам на ремонт разрешили относить расходы не только по ОС, но и по иному имуществу |
Не регламентировано |
Перенос убытков продлен. Ст. 283 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
1. Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50 %, продлен на год, т. е. до 31.12.2021. 2. Правопреемнику запретят учитывать убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков |
Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 данной статьи. В нем говорится, что в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 % |
Уточнен перечень налоговых агентов в целях налога на прибыль. Абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
ИП становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль, полученной иностранной организацией от источников в РФ |
Не регламентировано |
Контроль условий сделок. Ст. 105.5 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
При определении сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок инспекторы будут учитывать, позаботились ли партнеры о защите нематериальных активов, например, от рисков потери деловой репутации вследствие утраты товарами качества по причинам, не зависящим от сторон сделки или иных, связанных с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе или использованием НМА |
Не регламентировано |
Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
Изменения незначительные: например, обновлены штрихкоды и на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД.
Примечание редакции: новую форму нужно применять уже с отчетности за 2019 г. |
Декларация сдавалась по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ |
Источник: http://www.v2b.ru/
- утратит силу положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации;
- менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет;
- правила применения инвестиционного вычета скорректируют;
- при выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции;
- выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитывать в доходах;
- обновлена декларация по налогу на прибыль.
Что изменится в расчете налога на прибыль в 2020 году
С нового года плательщиков «прибыльного» налога ждет масса новшеств. К наиболее важным отнесем следующие законодательные нововведения:
Подробнее обо всех новшествах по налогу на прибыль читайте в таблице.
Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль
Что изменилось |
С 1 января 2020 года |
До 1 января 2020 года |
Налог на прибыль |
||
При выплате доходов за рубеж нужно учитывать новые положения международной конвенции. Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ |
С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот. То есть экономить при выплатах за рубеж станет сложнее. Россия распространит конвенцию на 71 соглашение, например с Нидерландами, Сингапуром, Турцией |
Не регламентировано |
Выявление при инвентаризации прав на результаты интеллектуальной деятельности. Пjlп. 36.6 п. 1 ст. 251 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2017 № 166-ФЗ |
С января 2020 года выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитываться в доходах |
В доходах не учитываются. Это правило касается 2018 и 2019 гг. Два года — достаточный срок, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета |
Правила применения инвестиционного вычета. Ст. 286.1 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
1.Применение инвествычета распространено: – еще на три амортизационные группы основных средств, относящихся к 8–10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств); – на полную стоимость объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и 80 % от затрат на объекты социнфраструктуры, если перечисленные активы закуплены по договору об освоении территории для строительства жилья и переданы в публичную собственность в период и по месту применения вычета. 2. Устанавливается, что расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта, определяется без учета стоимости переоборудования ОС и соответствующих сумм амортизации в отношении объектов применения инвествычета. 3. Уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет по обособленному подразделению можно только в рамках рассчитанной для него суммы налога и лишь в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию. 4. Решение о применении вычета применяется по каждому субъекту расположения «обособок» и применяется ко всем филиалам на территории субъекта. 5. Разрешается применять инвествычет при уплате налога по консолидированной группе налогоплательщиков с учетом специальных особенностей. Появится возможность отказаться от льготы по НДС по услугам гарантийного ремонта. В этом случае налогоплательщик сможет применять вычет НДС |
Текущие правила касаются применения инвествычета только по 3–7 группам |
Применение инвествычета станет удобнее. Абз. 1 п. 8 ст. 286.1 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Инвествычет можно использовать в отношении отдельных ОС |
Инвествычет разрешалось применять в отношении всех подходящих по условиям ОС |
Москва разрешила применять инвестиционный налоговый вычет. Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28 |
В список регионов, в которых можно применять инвестиционный вычет, добавлена Москва |
Не регламентировано |
Организациям сферы образования, медицины и социального обслуживания граждан бессрочно продлена нулевая ставка. П. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
Нулевая ставка будет действовать бессрочно |
Действие льготы было рассчитано до 01.01.2020 |
Передача имущества социального назначения в государственную или муниципальную собственность. П. 1 ст. 265 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
Расходы на такое имущество компания может отнести к внереализационным расходам на дату передачи |
Не регламентировано |
Дополнен перечень доходов в виде дивидендов. Ст. 250 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
К доходам в виде дивидендов отнесены выплаты от иностранной организации российской компании-акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения |
Не регламентировано |
В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор. П. 1 ст. 251 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор.
Примечание редакции: обращаем ваше внимание, что все изменения, внесенные в эту норму, действуют «задним числом», то есть распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 (см. п. 13 ст. 3 Закона № 325-ФЗ) |
Не регламентировано |
Переход с линейного метода начисления амортизации на нелинейный. Абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Ограничат возможность перехода с линейного метода на нелинейный. Менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в 5 лет |
Ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный |
Скорректированы правила амортизации интеллектуальной собственности. Абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не будут относить к амортизируемому имуществу |
Не регламентировано |
Консервация ОС. Абз. 6 п. 3 ст. 256 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Исключается положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации |
Срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации |
Скорректированы правила амортизации ОС в безвозмездном пользовании. П. 7 ст. 259.1 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Исключается норма о том, что при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат |
Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором вы передали имущество в безвозмездное пользование, и возобновляется с месяца, следующего за месяцем, когда вам возвращено это имущество |
Учет амортизации ОС, переданных в безвозмездное пользование. Ст. 270 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Суммы амортизации по ОС, передаваемым в безвозмездное пользование, отнесены к расходам, не учитываемым в целях налогообложения |
При исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей |
Начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование. Ст. 322 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Исключается запрет на начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование |
Начисление амортизации при передаче ОС в безвозмездное пользование приостанавливается |
Расширен перечень расходов на ремонт. Ст. 260 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
К прочим расходам на ремонт разрешили относить расходы не только по ОС, но и по иному имуществу |
Не регламентировано |
Перенос убытков продлен. Ст. 283 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
1. Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50 %, продлен на год, т. е. до 31.12.2021. 2. Правопреемнику запретят учитывать убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков |
Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 данной статьи. В нем говорится, что в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 % |
Уточнен перечень налоговых агентов в целях налога на прибыль. Абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
ИП становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль, полученной иностранной организацией от источников в РФ |
Не регламентировано |
Контроль условий сделок. Ст. 105.5 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
При определении сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок инспекторы будут учитывать, позаботились ли партнеры о защите нематериальных активов, например, от рисков потери деловой репутации вследствие утраты товарами качества по причинам, не зависящим от сторон сделки или иных, связанных с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе или использованием НМА |
Не регламентировано |
Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
Изменения незначительные: например, обновлены штрихкоды и на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД.
Примечание редакции: новую форму нужно применять уже с отчетности за 2019 г. |
Декларация сдавалась по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ |
Источник: http://www.v2b.ru/
- Организация управления, управленческий учет
- Организация производственной деятельности
- Управление финансами
- Бюджетирование
- Стратегический менеджмент
- Управление затратами
- Ценообразование
- Управление материальными ресурсами
- Ценные бумаги
- Маркетинг
- Логистика
- Инвестиции
- Бухгалтерский учет, налогообложение
- Оплата труда
- Персонал
- Юридический практикум
- Разное
- Экономика отрасли
- Себестоимость и ценообразование
- Организация и планирование производства
- Налоговое планирование
- Внешнеэкономическая деятельность
- Риски
- Актуальная тема
- Информационные технологии
- Экономические шпаргалки
- Оценка деятельности предприятия
- Азбука экономиста
- Госзаказ
- Контрольная работа
- Госзакупки
- Бюджетные организации
- Себестоимость
- Информационные технологии
- Документооборот