ФНС России в письме от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@ дала разъяснения по заполнению формы № 6-НДФЛ при выплате зарплаты и отпускных из-за нерабочих дней и переноса уплаты налога.

Общие правила выплаты отпускных, зарплаты и НДФЛ с них

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ должен быть удержан непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). В бюджет налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода.

Отпускные должны быть выплачены за три дня до отпуска (ст. 136 ТК РФ). НДФЛ удерживают в день перечисления работнику отпускных, а перечисляют налог в бюджет в последний день месяца (п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, НДФЛ с отпускных, выплаченных в марте, нужно перечислить в бюджет не позднее 31 марта.

Как известно, периоды с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая являлись нерабочими (указы Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294), а дни с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая — выходными и нерабочими праздничными. В связи с этим срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ, приходящегося на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, был перенесен на 12 мая.

В соответствии с измененным п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ заполняют на отчетную дату: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 6-НДФЛ отражают операции за квартал. Если операция прошла по учету в одном отчетном периоде, а завершена в другом, её отражают в периоде завершения.

Заполнение 6-НДФЛ при выплате отпускных

Отпускные за март 2020 года, выплаченные работникам в марте 2020 года, нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года.

При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие выплату отпускных нужно отразить следующим образом:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020;

• по строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020;

• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;

• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты, если уплату НДФЛ перенесли из-за нерабочих дней

Принцип отражения мартовской зарплаты в 6-НДФЛ такой же, как с отпускными.

Заработная плата за март 2020 года, выплаченная 5 апреля, отражается в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

Если компания не работала в период нерабочих дней, срок перечисления НДФЛ в бюджет 12 мая. Эту дата указывается в строке 120 «Срок перечисления налога».

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие заполняется так:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2020;

• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2020;

• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;

• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Отчетность 6-НДФЛ перенесена

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены в соответствии с постановлением Правительства № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Соответственно, расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года нужно сдать не позднее 30 июля 2020 года, а за полугодие 2020 года — не позднее 31 июля 2020 года.

Источник: https://cntd.ru/