В конце прошлого года ФНС России разработала и утвердила новую форму налоговой декларации по УСН (Приказ ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@). При этом установлено, что эта форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме, применяются начиная с представления отчетности за налоговый период 2021 г.

Налоговая служба во избежание некорректного заполнения декларации подготовила разъяснения в случае применения налоговых ставок 6 % и 15 % (п. 1 ст. 346.20, п. 2 ст. 346.20 НК РФ) при заполнении суммы исчисленного налога (авансового платежа) за 9 месяцев и за налоговый период 2021 г. (письмо ФНС России от 24 ноября 2021 г. № СД-4-3/16342@).
Так, при заполнении отчетности за 9 месяцев и указании в строке «Код признака применения налоговой ставки» налоговой ставки в размере 8 % нужно определить ставку, по которой будет рассчитываться платеж. Так, если налоговая ставка за 9 месяцев равна ставке за I квартал, то сумма исчисленного налога будет равна произведению суммы полученных доходов и налоговой ставки за 9 месяцев, деленной на 100.
Если же ставка за 9 месяцев больше ставки за полугодие, то сумма исчисленного налога будет рассчитываться по следующей формуле:
сумма авансового платежа за полугодие + (сумма полученных доходов нарастающим итогом за 9 месяцев – сумма полученных доходов нарастающим итогом за полугодие) × налоговая ставка за 9 месяцев / 100.
Если же ставка за 9 месяцев будет равна ставке за полугодие и больше ставки за I квартал, то формула будет другая:
сумма авансового платежа за I квартал + (сумма полученных доходов нарастающим итогом за 9 месяцев – сумма полученных доходов нарастающим итогом за I квартал) × налоговая ставка за 9 месяцев / 100.

Источник: www.garant.ru