Учимся и возвращаем деньги от государства

Учиться полезно и никогда не поздно. Государство поощряет обучение своих граждан, возвращает на счет гражданина налог на доходы физических лиц с суммы, уплаченной за обучение не только граждан, но и их близких родственников.

Мы расскажем, как можно получить эти деньги.

Общие положения

Каждый человек, получающий доход на территории Российской Федерации, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, НДФЛ удерживается и с доходов, полученных за пределами Российской Федерации.

Извлечение

из Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 41. Принципы определения доходов

1. В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса. […]

Статья 207. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

2.1. Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Уменьшить налогооблагаемый доход можно, воспользовавшись налоговым вычетом. Под вычетом понимается часть полученного дохода, которая не подлежит обложению налогом.

Таких вычетов немного. Они делятся на:

• стандартные;
• имущественные;
• профессиональные;
• социальные;
• инвестиционные.

Вычет, получаемый за обучение, относится к группе социальных вычетов. Подробно о социальных вычетах говорится в ст. 219 НК РФ.

Социальные вычеты предоставляются:

• при перечислении денег в виде пожертвований на благотворительные цели;
• при оплате обучения за себя, за своих детей (или подопечных) или брата (сестру);
• при оплате лечения и лекарств для себя, своего супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей (и (или) подопечных) в возрасте до 18 лет;
• при уплате пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) человеком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в т.ч. усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в т.ч. вдовы, вдовца), родителей (в т.ч. усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);
• при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (в ред. от 04.11.2014).

Вычет применяется к доходу, полученному за налоговый период. Под налоговым периодом для НДФЛ понимается календарный год, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ).

Налоговая база – это все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (см. ст. 212 НК РФ), полученные в течение налогового периода (ст. 210 НК РФ), например заработная плата.

Приведем пример.

Пример 1

2015 год – это налоговый период. В течение 2015 года налогоплательщик получил доход 500 000 руб. (заработную плату). Эта сумма и будет налоговой базой для расчета НДФЛ в 2015 году. С этой суммы должен быть рассчитан налог по обычной ставке 13 % – 65 000 руб. (500 000 × 13 %). Если же налогоплательщик имеет право на какой-либо вычет, то налоговая база уменьшается на сумму этого вычета, соответственно, уменьшается и рассчитанная сумма налога. Эти деньги можно получить на свой счет.

В этой статье мы рассмотрим подробно возврат НДФЛ при использовании социального вычета по образовательным услугам.

Схема получения данного вычета содержится в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации» (см. ниже).

Условия предоставления социального вычета на обучение

Чтобы получить вычет на обучение, необходимо соблюдение следующих условий (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• обучение проводится в образовательных учреждениях;
• у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия или другой документ, который подтверждает статус учебного заведения;
• у налогоплательщика есть документы, которые подтверждают его фактические расходы за обучение.

Обучение в образовательных организациях

К сожалению, в НК РФ не всегда своевременно вносятся изменения. Определение понятия «образовательное учреждение» можно было найти в Законе РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании», который утратил силу с 01.09.2013 (далее – Закон РФ № 3266-1).

Извлечение

из Закона РФ № 3266-1

Статья 12. Образовательные учреждения

1. Образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

С 01.09.2013 вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 273-ФЗ), в котором понятие «образовательное учреждение» уже отсутствует. Вместо него используется понятие «организации, осуществляющие образовательную деятельность».

Извлечение

из Федерального закона № 273-ФЗ

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

18) образовательная организация – некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана;

19) организация, осуществляющая обучение, – юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности;

20) организации, осуществляющие образовательную деятельность, – образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. В целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом; […]

В п. 5 ст. 4 Федерального закона № 273-ФЗ сказано: «в случае несоответствия норм, регулирующих отношения в сфере образования и содержащихся в других федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской Федерации, законах и иных нормативных правовых актах субъектов Российской Федерации, правовых актах органов местного самоуправления, нормам настоящего Федерального закона применяются нормы настоящего Федерального закона, если иное не установлено настоящим Федеральным законом».

Таким образом, социальный вычет может быть предоставлен работнику при обучении в образовательной организации, осуществляющей свою деятельность на основании Федерального закона № 273-ФЗ и имеющей соответствующую лицензию (например, институт, колледж, курсы и т.п.).

Если лицензия на образовательную деятельность получена до вступления в силу Федерального закона № 273-ФЗ – 01.09.2013, то она действует до 01.01.2017.

Обучение у ИП

Индивидуальные предприниматели могут осуществлять образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно, т.е. работает в одиночку (репетитор), то лицензия ему не требуется. В этом случае до начала оказания платных образовательных услуг он предоставляет обучающемуся, родителям (законным представителям) несовершеннолетнего обучающегося информацию:

• о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, (свидетельство о регистрации);
• об уровне своего профессионального образования (например, диплом или свидетельство о соответствующем образовании);
• об общем стаже педагогической работы;
• о стаже занятия индивидуальной педагогической деятельностью.

Если индивидуальный предприниматель привлекает для обучения педагогических работников, то он предоставляет также информацию об их уровне профессионального образования и общем стаже педагогической работы.

Извлечение

из Федерального закона № 273-ФЗ

Статья 91. Лицензирование образовательной деятельности

2. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно.

Не имеют права осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности (ст. 331 ТК РФ) или отстраняются от работы (ст. 76 ТК РФ).

В частности, к первым относятся лица, лишенные права заниматься педагогической деятельностью в соответствии с вступившим в законную силу приговором суда.

Обучение за рубежом

Вычет можно получить и при обучении за рубежом. Запрета на это в НК РФ нет.

Это подтверждают письма Минфина России от 15.04.2010 № 03-04-05/7-203, от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109, письма УФНС России по г. Москве от 16.02.2012 № 20-14/13563@, от 06.08.2010 № 20-14/4/083175@ и др.

Обучаться в иностранном учебном учреждении можно и дистанционно, право на вычет при этом сохраняется (письмо Минфина России от 22.02.2012 № 03-04-05/7-217). Следует подтвердить статус иностранного учебного учреждения. Это можно сделать, представив какой-либо из следующих документов:

• лицензию на образовательную деятельность (п. 2 ст. 219 НК РФ);
• устав учреждения (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-04-05/7-203);
• иные документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения, а также от требований законодательства иностранного государства в отношении подтверждения статуса образовательного учреждения (письмо Минфина России от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163).

Конкретный перечень документов зависит от специфики деятельности образовательного учреждения, а также от требований подтверждения его статуса, которые установлены законодательством иностранного государства.

Контролирующие органы разошлись во мнении по поводу наличия нотариально заверенных копий указанных документов, а также их перевода на русский язык.

Минфин России считает это необязательным условием (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-07/7-59), а налоговые органы требуют их наличия (письма УФНС России по г. Москве от 16.02.2012 № 20-14/13653@, от 06.08.2010 № 20-14/4/083175@)).

Напоминаем, что в одном из основополагающих документов по бухгалтерскому учету – Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.12.2010)) – сказано: «Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык» (абз. 3 п. 9).

Чтобы избежать проблем с возвратом денег, советуем заверить перевод у нотариуса, т.к. подтверждать право на вычет будет налоговая инспекция, а не Минфин России. Конечно, можно поспорить с инспектором, обратиться за письменным подтверждением в Минфин России или даже в суд. Но стоит ли это делать, учитывая потерянное время, нервы и галопирующую инфляцию?!