- Офер (предложение о работе)
- Испытательный срок
- Выход из декрета
- Обсуждение зарплаты на собеседовании
- Обратная связь
- Дедлайн
- Подбор персонала по ценностям
- Менеджмент совещаний
- Апскиллинг и рескиллинг
- Искусственный интеллект в HR
- Профессиональная деформация HR-а 2
- Открытая зарплата
- Дженералист vs специалист
- Из специалиста в менеджеры
- Обратная связь кандидату
- Пульс-опросы
- Многозадачность
- Неструктурированное интервью
- Современное лидерство
- Нанимающий менеджер
- Время закрытия вакансии
- Негативные отзывы о работодателе
- Токсичный сотрудник
- Корпоративная культура на удаленке
- Гибридный формат работы
- EJM
- 4-дневная неделя
- Stay-интервью
- Что и как читают HR-ы
- Внешний vs внутренний кандидат
- Удаленный онбординг
- «Оценка 360 градусов»
- HR-лендинг
- HR-карьера
- «Красные флажки» в резюме
- Соотношение HR-ов и персонала
- Обмен знаниями
- Джоб-крафтинг
- Корпоративный блог
- HR и книга
- Аутплейсмент
- Офбординг
- eNPS
- Цифровой след в HR
- Онлайн-обучение
- Возвращение к работе "на работе"
- HR Digital
- Удаленная работа и HR
- Дизайн-мышление в HR
- Этика в работе HR-а и HR-консультанта
- Тестовые задания
- Корпоративный мерч
- HR-грехи
- Оценка персонала в IT
- Субординация
- Признание сотрудников
- Обратное наставничество
- HR-брендбук
- VR в HR
- Социальное обучение
- HR-сторителлинг
- Гостинг
- Контроффер
- Реферальный рекрутинг
- Управление счастьем
- Привлечение талантов
- Джоб-хопперы
- HR в IT
- Многообразие на работе
- HR и хакатоны
- HR в ритейле
- Корпоративные ценности
- Сорсинг
- Эмоциональный интеллект в HR
- HR-фейлы
- Мобильный HR
- ATS
- Евангелисты бренда
- Agile и HR
- Роботизация HR
- Публичный HR
- Имплант-рекрутмент
- Модель компетенций
- Интерим-менеджер
- Пассивный кандидат
- Неподходящий кандидат
- HR-бенчмаркинг
- Обучение возрастных сотрудников
- «Бирюзовые» компании
- Preboarding
- Корпоративные табу
- Поведенческое интервью
- Рекрутинговый маркетплейс
- Панельное интервью
- Оценка потенциала
- HR-аналитика
- "Тайный соискатель"
- Компании-няньки
- Несокращение персонала
- Компания без HR
- Сотрудники-бумеранги
- Job Shadowing
- Умный труд
- HR-стандарты
- Работники-инвалиды
- Рекрутинг в соцсетях
- КСО
- Неформальное обучение
- HR-маркетинг
- Чужая корпоративная культура
- EVP
- Куда уходят HR-ы?
- Ценность оценки персонала
- Мотивация к обучению
- Зеленый офис
- Вовлеченность персонала
- Непрофильный кандидат
- HR-стартапы
- «Мягкие» навыки
- Экспаты
- Избыточная квалификация
- HR vs. PR
- Геймификация в HR
- Переговоры о зарплате
- Корпоративная социальная сеть
- Как стать эйчаром?
- Дискриминационные объявления
- Увольнение персонала
- Кейс-интервью
- Теория поколений в работе HR-а
- Корпоратвное обучение
- Профессиональная деформация HR-а
- Корпоративный абсентеизм
- HR и оргизменения
- Внутренний рекрутинг
- Личный бренд
- «Социальный кафетерий»
- Новые профессии
- HR и лидерство
- Видеорекрутмент
- Корпоративная библиотека
- Социальные медиа и HR
- Корпоративный сторителлинг
- Нетрадиционный T&D
- Корпоративные издания
- HR-тренды
- Корпоративные запреты
- Особенности IT-рекрутинга
- Корпоративный веб-серфинг
- Ошибки НR-ов
- Нестандартный рекрутмент
- HR и временные трудности
- Личные отношения на работе
- HR-бренд
- Подбор топ-менеджеров
- Демотивация персонала
- Онлайн-рекрутмент
- Без опыта работы
- День из жизни HR-а
- HR-бюджет
- HR и коучинг
- HR-ивент
- Cправедливая зарплата
- Мунлайтинг
- HR глазами руководителя
- Объявления о вакансиях
- Оценка эффективности обучения персонала
- Оценка эффективности HR
- Ложь в резюме
- Карта мотиваторов
- Центр оценки и развития
- Опоздания на работу
- Кейсы в HR
- Специалисты по вознаграждениям
- Нетрадиционные интервью
- HR-клуб
- После собеседования
- Аутсорсинг персонала
- Текучесть персонала
- Перед собеседованием
- Штатный тренер
- Рекомендации
- Региональный рекрутмент
- Негативная мотивация
- Профессия: HR-менеджер
- Бренд работодателя
- Все про вакансии
- Управление талантами
- Дефицит персонала
- Идем на конференцию
- PRо слухи и сплетни
- Деловые игры
- Обучение персонала
- HR-отдел
- Выгорание на работе
- Адаптация персонала
- Стрессовые интервью
- Штатная оптимизация
- Психологическое насилие
- Социальный пакет + управление знаниями
- Событийный менеджмент
- Лояльность персонала
- Эмоциональный интеллект
- Оценка и аттестация персонала
- Топ-менеджеры
- Информационные технологии
Разбираемся с налогами и взносами по премиям и подаркам к праздникам
Нередко организации выплачивают работникам премии к государственным праздникам, например мужчинам — к 23 февраля, женщинам — к 8 марта. Могут быть предусмотрены не премии, а памятные подарки. Естественно, возникают вопросы, как это влияет на расчеты с бюджетом по налогам и взносам.
Для снижения риска споров с налоговиками возможность выплаты премий или выдачи подарков следует закрепить в коллективном договоре или локальном акте, допустим, в положении о премировании. Это будет документальным обоснованием расходов.
Итак, на что стоит обратить внимание бухгалтеру?
Налог на прибыль
Для учета расходов по налогу на прибыль не имеет значения, выплачивает организация премию или дарит подарок. Для удобства будем говорить о премии.
Как и любой расход, премия должна отвечать всем общим критериям[1], установленным Налоговым кодексом РФ:
• документальное подтверждение (как раз здесь и нужен коллективный договор или локальный нормативный акт (далее — ЛНА). Кроме того, нужно подтверждение, что премии получены работниками);
• обоснованность;
• направленность на получение прибыли.
Позиция Минфина России уже долгое время такова: премии к праздничным датам учесть в расходах нельзя[2], потому что:
• они не связаны с производственными результатами работников;
• при определении базы не учитываются любые вознаграждения, выплачиваемые помимо указанных в трудовом договоре[3];
• премии к праздничным датам нельзя назвать обоснованными или направленными на получение прибыли[4].
Однако суды нередко встают на сторону работодателей, когда премии закреплены в коллективном договоре или ЛНА как стимулирующие и зависят от производственных результатов (см., например, Постановление АС Московского округа).
В последнее время практики по этому вопросу на уровне кассации нет. Принимая же решение спорить об учете в расходах премии, имейте в виду: в этом случае доказать, что с премий не нужно платить страховые взносы, будет гораздо сложнее.
НДС
Здесь речь идет только о выдаче подарков. Минфин России считает, что организация должна уплатить НДС с подарков, переданных работнику. Но есть и плюс: «входной» налог можно принять к вычету. Обращаем внимание, что для вычета нужны счета-фактуры и соответствующие первичные документы, поэтому передачу подарка лучше оформить письменно.
НДФЛ
НДФЛ с праздничных премий нужно будет удержать и заплатить. Но есть одна сложность — что будет датой фактического получения дохода[5]. От этого зависит срок перечисления налога в бюджет и правильность заполнения 6-НДФЛ.
Если премия признается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, датой фактического получения дохода будет считаться последний день месяца, за который она выплачена[6]. Так разъясняет ФНС. Если же вы сможете доказать, что к оплате труда эта премия отношения не имеет, датой фактического получения дохода будет день ее выплаты работнику[7]. Подобный подход налоговая служба предлагает использовать для отражения выплат к юбилею.
Что касается подарков, то это доход в натуральной форме. Соответственно, по прямому указанию Налогового кодекса РФ удержать налог нужно будет при первой денежной выплате работнику[8].
Страховые взносы
Вопрос о том, считается ли выплата или подарок к празднику оплатой труда, будет наиболее принципиальным при расчете страховых взносов.
Минфин России говорит о том, что с таких премий всегда нужно платить взносы.
Однако судебная практика на стороне работодателя: если премия зафиксирована в коллективном договоре, она может быть социальной. Социальные выплаты не являются компенсационными или стимулирующими, они не зависят от квалификации работников, сложности и качества выполняемой ими работы. Значит, премии или подарки к праздничным датам, которые не зависят от производственных результатов работников, суды считают социальной выплатой и освобождают от начисления взносов (например, АС Западно-Сибирского, Уральского и Северо-Западного округов). Этого подхода придерживался и Верховный Суд РФ, рассматривая спор о премиях к Новому году.
Таким образом, если организация хочет свести на нет споры с налоговиками, то, выплачивая своим работникам премии к 23 февраля или 8 марта, ей стоит не включать в расходы по налогу на прибыль эти суммы и заплатить НДФЛ и взносы. Однако если работодатель готов спорить, то шансы доказать в суде право не начислять взносы достаточно велики. Добиться права учитывать премии в расходах будет сложнее.
Источник: КонсультантПлюс
[1] Абзац 2 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
[2] Статья 255 НК РФ.
[3] Пункт 21 ст. 270 НК РФ.
[4] Абзац 2 п. 1 ст. 252 НК РФ.
[5] Статья 223 НК РФ.
[6] Пункт 2 ст. 223 НК РФ.
[7] Подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
[8] Абзац 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Разбираемся с налогами и взносами по премиям и подаркам к праздникам
Нередко организации выплачивают работникам премии к государственным праздникам, например мужчинам — к 23 февраля, женщинам — к 8 марта. Могут быть предусмотрены не премии, а памятные подарки. Естественно, возникают вопросы, как это влияет на расчеты с бюджетом по налогам и взносам.
Для снижения риска споров с налоговиками возможность выплаты премий или выдачи подарков следует закрепить в коллективном договоре или локальном акте, допустим, в положении о премировании. Это будет документальным обоснованием расходов.
Итак, на что стоит обратить внимание бухгалтеру?
Налог на прибыль
Для учета расходов по налогу на прибыль не имеет значения, выплачивает организация премию или дарит подарок. Для удобства будем говорить о премии.
Как и любой расход, премия должна отвечать всем общим критериям[1], установленным Налоговым кодексом РФ:
• документальное подтверждение (как раз здесь и нужен коллективный договор или локальный нормативный акт (далее — ЛНА). Кроме того, нужно подтверждение, что премии получены работниками);
• обоснованность;
• направленность на получение прибыли.
Позиция Минфина России уже долгое время такова: премии к праздничным датам учесть в расходах нельзя[2], потому что:
• они не связаны с производственными результатами работников;
• при определении базы не учитываются любые вознаграждения, выплачиваемые помимо указанных в трудовом договоре[3];
• премии к праздничным датам нельзя назвать обоснованными или направленными на получение прибыли[4].
Однако суды нередко встают на сторону работодателей, когда премии закреплены в коллективном договоре или ЛНА как стимулирующие и зависят от производственных результатов (см., например, Постановление АС Московского округа).
В последнее время практики по этому вопросу на уровне кассации нет. Принимая же решение спорить об учете в расходах премии, имейте в виду: в этом случае доказать, что с премий не нужно платить страховые взносы, будет гораздо сложнее.
НДС
Здесь речь идет только о выдаче подарков. Минфин России считает, что организация должна уплатить НДС с подарков, переданных работнику. Но есть и плюс: «входной» налог можно принять к вычету. Обращаем внимание, что для вычета нужны счета-фактуры и соответствующие первичные документы, поэтому передачу подарка лучше оформить письменно.
НДФЛ
НДФЛ с праздничных премий нужно будет удержать и заплатить. Но есть одна сложность — что будет датой фактического получения дохода[5]. От этого зависит срок перечисления налога в бюджет и правильность заполнения 6-НДФЛ.
Если премия признается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, датой фактического получения дохода будет считаться последний день месяца, за который она выплачена[6]. Так разъясняет ФНС. Если же вы сможете доказать, что к оплате труда эта премия отношения не имеет, датой фактического получения дохода будет день ее выплаты работнику[7]. Подобный подход налоговая служба предлагает использовать для отражения выплат к юбилею.
Что касается подарков, то это доход в натуральной форме. Соответственно, по прямому указанию Налогового кодекса РФ удержать налог нужно будет при первой денежной выплате работнику[8].
Страховые взносы
Вопрос о том, считается ли выплата или подарок к празднику оплатой труда, будет наиболее принципиальным при расчете страховых взносов.
Минфин России говорит о том, что с таких премий всегда нужно платить взносы.
Однако судебная практика на стороне работодателя: если премия зафиксирована в коллективном договоре, она может быть социальной. Социальные выплаты не являются компенсационными или стимулирующими, они не зависят от квалификации работников, сложности и качества выполняемой ими работы. Значит, премии или подарки к праздничным датам, которые не зависят от производственных результатов работников, суды считают социальной выплатой и освобождают от начисления взносов (например, АС Западно-Сибирского, Уральского и Северо-Западного округов). Этого подхода придерживался и Верховный Суд РФ, рассматривая спор о премиях к Новому году.
Таким образом, если организация хочет свести на нет споры с налоговиками, то, выплачивая своим работникам премии к 23 февраля или 8 марта, ей стоит не включать в расходы по налогу на прибыль эти суммы и заплатить НДФЛ и взносы. Однако если работодатель готов спорить, то шансы доказать в суде право не начислять взносы достаточно велики. Добиться права учитывать премии в расходах будет сложнее.
Источник: КонсультантПлюс
[1] Абзац 2 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
[2] Статья 255 НК РФ.
[3] Пункт 21 ст. 270 НК РФ.
[4] Абзац 2 п. 1 ст. 252 НК РФ.
[5] Статья 223 НК РФ.
[6] Пункт 2 ст. 223 НК РФ.
[7] Подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
[8] Абзац 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.